После согласования банк выставляет счет на оплату банковской гарантии и направляет проект банковской гарантии участнику государственного заказа на согласование. После оплаты счета и утверждения текста банковской гарантии кредитный комитет банка принимает решение об утверждении банковской гарантии.
Банковская гарантия на обеспечение исполнения контракта
Сколько стоит банковская гарантия для обеспечения исполнения договора, документы к исполнению, реестр банковских гарантий? Как получить банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения договора по 44-ФЗ.
Банковская гарантия для обеспечения исполнения контракта
Банковская гарантия является основным способом обеспечения исполнения договора по 44-ФЗ.
Банковская гарантия используется для обеспечения исполнения договора в 77,4% договоров по 44-ФЗ.
Средняя сумма банковской гарантии составляет 1,55 млн рублей, а сумма денежной гарантии всего 88 тысяч рублей. Разница в 17 раз!
Обеспечение контракта денежными средствами на сумму более 100 тыс руб оказалось непосильным бременем для рядового поставщика, и был выбран более дешевый способ обеспечения контракта в виде банковской гарантии. Для многих участников банковская гарантия является единственным способом обеспечения контракта.
Срок выдачи банковской гарантии не менее чем на один месяц превышает дату истечения срока действия договора. В случае нарушения договора клиент имеет право потребовать от банка-гаранта выплаты денежных средств. После этого банк взимает эту сумму с исполнителя, если, конечно, он не банкрот полностью. Последний должен вернуть деньги в банк или передать залог.
Как получить банковскую гарантию
Как выдать банковскую гарантию для обеспечения договора. Механизм выдачи банковской гарантии в обеспечение договора аналогичен выдаче кредита организации. Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут получить банковскую гарантию.
Минимальный срок с момента регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица составляет 6 месяцев. За последний квартал не должно быть ни отчетов, ни убытков.
Для получения банковской гарантии необходимо предоставить: регистрационный номер покупки, проект договора, бухгалтерский баланс за последний полный год и два последних квартала, в том числе отчет о прибылях и убытках.
Банк проверяет финансовое положение поставщика, его способность выполнять контракт. В отдельных случаях для предоставления банковской гарантии банк может потребовать залог, гарантию от собственника как физического лица или потребовать открытия нового расчетного счета.
Дополнительно банк может запросить отчет о движении денежных средств. Вам нужно будет заполнить анкету, возможно объемную. Необходимы данные учредителя. Все они должны быть резидентами, т. е гражданами Российской Федерации.
Получить банковскую гарантию нерезидентам, в том числе гражданам СНГ и Таможенного союза, очень сложно. 9 из 10 банков отказывают.
Одним из распространенных требований к поставщику госзаказа является наличие хотя бы одного полного контракта по 44-ФЗ или 223-ФЗ.
Документы изначально предоставляются в виде сканированных копий, а в случае выдачи банковской гарантии потребуются оригиналы или копии, надлежащим образом подписанные квалифицированной электронной подписью.
Кроме того, кредитный отдел банка оценивает платежеспособность организации, а служба безопасности «ломает» учредителей.
Некоторые банки при небольших суммах банковских гарантий до одного и нескольких миллионов рублей используют скоринговые модели. Это позволяет ускорить принятие решения о выдаче банковской гарантии до нескольких часов.
Выдача банковской гарантии
После согласования банк выставляет счет на оплату банковской гарантии и направляет проект банковской гарантии участнику государственного заказа на согласование. После оплаты счета и утверждения текста банковской гарантии кредитный комитет банка принимает решение об утверждении банковской гарантии.
Части банковской гарантии имеют необычные названия:
Кто является поручителем? Это банк, который гарантирует оплату получателю гарантии. Кто такой менеджер? Это поставщик, сторона, получающая банковскую гарантию. Кто является бенефициаром? Это клиент, который получит оплату от банка-гаранта, если принципал нарушит обязательства.
Реестр банковских гарантий
После выдачи банковской гарантии не позднее следующего рабочего дня банк должен внести реквизиты банковской гарантии и ее копию в реестр банковских гарантий.
После этого банк должен предоставить поставщику выписку из реестра банковских гарантий.
Провайдер прикрепляет банковскую гарантию на ЭТП и подписывает ее ЭЦП.
Срок действия банковской гарантии клиент проверяет в реестре банковских гарантий, опубликованном на официальном сайте. Срок рассмотрения банковской гарантии клиентом – 3 рабочих дня.
Рекомендуем поставщику самостоятельно проверить наличие выданной банком гарантии в реестре перед подписанием договора.
Стоимость банковской гарантии
Какова стоимость банковской гарантии, гарантирующей исполнение договора. Стоимость банковской гарантии обычно не превышает 5% от суммы гарантии, что в 20 раз доступнее, чем нести деньги в банк. Возврат банковской гарантии во время исполнения договора невозможен.
При этом стоимость банковской гарантии не возвращается поставщику, в отличие от денежной гарантии по договору.
Но хранение денежного залога у клиента не приносит дохода, в отличие от размещения его в банке. Те же 5% и более составит упущенная выгода от заморозки средств, не говоря уже о том, что эти деньги могли бы работать в оборотном капитале компании и приносить десятки процентов в год.
Оформление банковской гарантии по шагам
Обсудить вопрос получения банковской гарантии стоит еще до подачи заявки на участие в тендере. Вы можете не получить банковскую гарантию по госконтракту в заявленной сумме из-за недостаточно крепкого финансового положения компании или отсутствия необходимых документов.
Шаг 1. Оценка банком-гарантом финансового положения организации
В первую очередь необходимо оценить, сможет ли компания получить гарантию и на какую сумму.
Для этого вы можете отправить финансовую отчетность за последние 5 кварталов на почту [email protected]. ru. В письме укажите сумму имеющейся у вас банковской гарантии или, если тендер уже опубликован, вставьте ссылку на него.
Второй вариант – самостоятельно оценить свое материальное положение.
Проверьте, соответствует ли организация основным требованиям к банкам-гарантам для получения гарантии:
Это только общие требования. В разных банках они могут отличаться. Для детального анализа лучше обратиться к нашим специалистам.
Шаг 2. Подготовка документов для получения банковской гарантии
О вопросе подготовки документов для получения гарантии также лучше позаботиться заранее. Некоторые из них придется запрашивать в налоговой инспекции, а другие – в банке.
Сроки подготовки документов в этих организациях могут составлять до 10 дней. Перечень документов для получения банковской гарантии представлен ниже.
Документы для получения банковской гарантии, которые должны быть в организации
Письмо со всеми изменениями и дополнениями. Свидетельства о государственной регистрации (ОГРН) и регистрации (ИНН). Документы, подтверждающие полномочия лиц, имеющих право действовать от имени организации и заключать договоры (решение уполномоченного органа о назначении на должность руководителя, приказ о вступлении в должность руководителя, приказ о назначении начальника бухгалтера / или возложить функции главного бухгалтера на руководителя / или договор на оказание бухгалтерских услуг). Копия свидетельства о праве собственности на помещение, используемое для деятельности компании или копия договоров аренды. Карточка с образцами подписей и оттиском печати банка.
Документы для банковской гарантии, которые нужно запросить в бухгалтерии
Бухгалтерская отчетность за последние 5 (пять) кварталов. Для основной системы налогообложения необходимо предоставить все пять форм отчетности, для упрощенной – только две. Анализ счетов 50 и 51 (иногда может потребоваться также анализ других счетов (60, 62, 76, 66, 70 и т д.). Их проработка в бухгалтерии не займет много времени. Декларации по налогу на прибыль и НДС за последние 5 отчетных периодов. Для простоты объявление последнего упражнения.
Документы для банковской гарантии, которые нужно запросить в налоговом органе
Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Акт сверки расчетов по налогам и сборам. Этот документ доступен в электронном формате. Справка о текущих счетах, открытых в банках на момент подачи заявления.
Список довольно большой, но не стоит переживать, большая часть этих документов должна быть в бухгалтерии организации и среди уставных документов, и для их получения нужно будет подготовить всего несколько документов.
Будьте осторожны, если кто-то предлагает получить банковскую гарантию только на некоторые документы. Скорее всего, такая банковская гарантия не является официальной. Это просто клочок бумаги, ничего не стоящий.
Такая гарантия не будет зарегистрирована в реестре банковских гарантий на официальном сайте закупок, не будет принята заказчиком. Деньги, уплаченные за «серую» банковскую гарантию, будут выброшены на ветер.
Сами подумайте, банк-гарант, при несоблюдении договора, должен будет перечислить клиенту сумму гарантии. Это не те деньги, которые вы ему заплатили, а гораздо большая сумма. Маловероятно, чтобы банк выдавал такие гарантии без проверки и без покрытия своих рисков.
Шаг 3. Согласование проекта банковской гарантии и оплата на банк
Вы предварительно получили подтверждение того, что организация сможет получить банковскую гарантию еще до выигрыша. Большая часть документов уже подготовлена. После победы в тендере вы отправляете нам полный пакет документов.
В течение нескольких дней банки-партнеры проводят аудит организации, утверждают выдачу банковской гарантии и ее условия. От банков, возможно, будет отказ.
В итоге выбираете лучшее из оставшихся предложений, подписываете договор и оплачиваете счет.
Шаг 4. Получение банковской гарантии
На следующий день после оплаты счета и подачи оригиналов документов вы можете получить банковскую гарантию. Весь процесс получения банковской гарантии занимает не более 5 дней. Мы учитываем сроки, утвержденные законодательством, и при необходимости стремимся ускорить процесс.
- Мы начинаем работать с Заказчиком еще до подачи заявки на тендер. Условия банка и наши условия как агента этого банка для вас одинаковы. Банк — это структура, где процесс выдачи банковских гарантий автоматизирован и их не интересует ваша конкретная ситуация. Не ждите индивидуального подхода в банке и объяснения причин отказа. В связи с политикой, проводимой Министерством финансов, на рынке банковских гарантий сложилась ситуация, когда спрос превышает предложение. Поэтому банки не заинтересованы во всех клиентах, они всегда найдут своих клиентов. Вы не сможете подать заявку в такое количество банков, с которыми мы работаем. Благодаря нам шансы на срочное получение банковской гарантии увеличиваются даже при большом количестве отказов банков. Если сумма банковской гарантии менее 15 миллионов рублей, вы можете получить банковскую гарантию без покрытия и залога, залога и открытия счета.
Банковская гарантия — требования и условия получения
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие:
- Регистрация – не менее 6 (шести) месяцев Отсутствие убытков за последний отчетный период Доход за два последних отчетных периода Просроченной задолженности нет: дебиторской и кредиторской задолженности, перед бюджетами, по зарплате
Документы для оформления банковской гарантии
Опросный лист Финансовые отчеты Свидетельства о государственной регистрации и регистрации Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП Удостоверения личности (паспорта) уполномоченных лиц Карточка подписи Документ, подтверждающий местонахождение клиента — юридического лица, например, договор аренды (субаренды).
Для принятия предварительного решения о получении банковской гарантии, пожалуйста, предоставьте финансовую отчетность за последний год и последние 2 квартала (или последние 5 кварталов).
Для ускорения работы отправьте нам документы на почту [email protected]. ru
Опасайтесь подделок банковской гарантии!
- Выдача банковской гарантии за несколько часов или за день Требование неполного пакета документов, которые банк не может и не будет анализировать Оплата на счет организации, а не в банк напрямую Банковская гарантия выдается организацией, название которой совпадает с названием банка Вы получите положительный ответ о банковской гарантии по телефону или с личного адреса электронной почты
На что смотрит банк, рассматривая вашу компанию
Банк проверяет компанию, обратившуюся за банковской гарантией, по следующим направлениям:
В некоторых случаях банк может запросить дополнительные документы. При положительном решении по гарантии с банком составляется договор, в котором определяются все условия банковской гарантии, основные положения государственного контракта.
Преимущества банковской гарантии
- Сохранение. Вы не замораживаете оборотный капитал. Устранение ограничений. Участвуйте в большем количестве тендеров одновременно Минимизация риска. Риск нарушения договора лежит на банке Быстрое гарантийное обслуживание. Решение уже в первый день, выдача на третий день.
Срок, в течение которого поставщик должен предоставить банковскую гарантию, ограничен законом.
Не стоит затягивать с запросом банковской гарантии и рисковать не идти на контакт и не входить в РНП.
Получите официальную банковскую гарантию
Официальная банковская гарантия. Выданные нами банковские гарантии регистрируются в реестре банковских гарантий официального сайта закупок и проверяются заказчиком.
Только крупные ассоциированные стабильные банки, уполномоченные ЦБ РФ на данный вид деятельности, входящие в реестр Минфина РФ и уполномоченные выдавать банковские гарантии.
Ускоренное оформление гарантии. Проверка документов и принятие решений в кратчайшие сроки. Экспресс-гарантия для компаний, у которых истекают сроки предоставления гарантии по тендеру.
Лучшие условия для наших постоянных клиентов. Минимальный пакет документов, минимальная комиссия, утвержденный лимит, в пределах которого вы можете постоянно получать банковские гарантии.
В налоговом учете выручкой от реализации признается выручка от реализации как товаров собственного производства, так и ранее приобретенных (статья 249 НК РФ).
Документальное оформление и учет банковских гарантий на предприятии. Бухгалтерские проводки. Примеры
Само понятие «банковская гарантия» определено в ст. 368 ГК РФ.
Как следует из этого правила, банковская гарантия — это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иная кредитная организация или страховая организация (гарант) выдает по требованию должника (принципала) письменное обязательство перед уплатить денежную сумму кредитору (выгодоприобретателю) по предъявлении требования об уплате.
Таким образом, в отношениях, связанных с выдачей банковской гарантии, участвуют не менее трех лиц: принципал, бенефициар и гарант.
Гарантом по банковской гарантии может выступать только специальное лицо, отвечающее требованиям закона, а именно банк, иное кредитное учреждение или страховая организация.
Принципал является должником по основному обязательству, по требованию которого гарант выдает банковскую гарантию. Любой может быть директором.
Бенефициаром является кредитор предпринимателя по основному обязательству, в пользу которого гарант выдает банковскую гарантию.
В этом случае бенефициар является кредитором как по банковской гарантии, так и по основному обязательству.
Выгодоприобретателем может выступать любое физическое или юридическое лицо, в том числе органы государственной власти, а также налоговые и таможенные органы.
Иными словами, основной целью предоставления банковской гарантии является обеспечение надлежащего исполнения принципалом своих обязательств перед бенефициаром (ч. 1 ст. 369 ГК РФ).
При этом согласно части 2 настоящей статьи выдача банковской гарантии является платной услугой банка-гаранта, поэтому за ее выдачу взимается плата. Как правило, размер такого вознаграждения составляет от 1 до 10% от суммы гарантии. Она может выплачиваться фиксированным платежом или в процентах от суммы гарантии, единовременно или в рассрочку в зависимости от срока гарантии.
Таким образом, банковская гарантия является банковской услугой.
Следовательно, расходы на выплату вознаграждения банку за выдачу банковской гарантии составляют плату за услуги банка.
Преимущества банковской гарантии
Основными преимуществами банковской гарантии являются:
— его относительно невысокая стоимость, так как размер вознаграждения банку-гаранту за его предоставление значительно меньше, чем размер любого вида заемного финансирования;
— возможность эффективного решения проблемы оплаты обязательств без выпуска денежных средств из оборота или их заимствования непосредственно у кредитных организаций.
Кроме того, наличие банковской гарантии является дополнительным стимулом для выполнения обязательства по договору, то есть поставки товара, выполнения работы или оказания услуги.
Договор о выдаче банковской гарантии
Анализ положений гл. 23 ГК РФ показывает, что нет необходимости заключать отдельный договор между доверителем и поручителем.
Однако те банки, которые хотят более точно прописать свои отношения с принципалом, включают такие положения в какие-то свои общие условия или иногда в специальный договор, который можно назвать договором о выдаче банковской гарантии.
Предметом такого договора является выдача банковской гарантии/банковских гарантий. Несмотря на то, что договор о выдаче банковской гарантии прямо не детализирован в ГК РФ, его заключение возможно по ст. 421 ГК РФ, которая допускает заключение договоров, как предусмотренных, так и не предусмотренных законом или иными правовыми актами.
В договоре о выдаче банковской гарантии могут быть прописаны следующие условия: права и обязанности банка и принципала, условия выдачи банковских гарантий, основные условия, на которых такие банковские гарантии будут выданы, положения о комиссиях и вознаграждениях банка, возмещении банковских комиссий, гарантиях и поручительствах доверителя, необходимом обеспечении договора, ответственности сторон по договору, применимом праве, порядке разрешения споров и других положениях.
Учет банковской гарантии у Принципала
Бухгалтерский учет
Стоимость банковской гарантии включается в стоимость актива, для приобретения или создания которого она приобретена:
— вознаграждение перечислено банку за выдачу гарантии;
— получили от банка гарантию платежа по договору поставки или договору.
Это общее эмпирическое правило для расчета себестоимости всех элементов запасов.
В качестве гарантии платежных обязательств по сделке с недвижимостью на сумму 10 млн рублей компания предоставила продавцу банковскую гарантию.
Вознаграждение банку за гарантию составляет три процента от суммы сделки, то есть 300 000 рублей. (10 000 000 рублей х 3%), гарантийный срок один месяц.
Основная компания не произвела оплату в срок, указанный в договоре купли-продажи. Банк, урегулировавший обязательство компании перед бенефициарным продавцом, потребовал от компании возмещения этой суммы.
В этой ситуации необходимо сделать следующие записи:
— 300 000 руб. — денежные средства переданы банку-гаранту для обеспечения гарантии;
— 300 000 руб. — в первоначальную стоимость объекта внеоборотных активов включаются расходы по обеспечению;
— 10 000 000 руб. — объект недвижимости принят по передаточному акту (п. 1 ст. 556 ГК РФ);
— 10 000 000 руб. — за банком признано право на обжалование;
— 10 000 000 руб. — обязательство перед банком погашено.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Предоставление банковской гарантии относится к банковским операциям, и стоимость данной услуги не облагается НДС (п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»). «, п. 3, п. 3 статьи 149 НК РФ, Письмо ФНС России от 17 мая 2005 г. N ММ-6-03/404@).
То есть НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не подается.
Налог на прибыль
Выдача банковских гарантий относится к банковским операциям (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»).
А) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
Б) в составе внереализационных расходов в составе расходов на осуществление деятельности, не связанной непосредственно с производством и (или) реализацией (п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Организация вправе самостоятельно определить, к какой группе она будет относить расходы на оплату банковских услуг по предоставлению банковской гарантии (п. 4 ст. 252 НК РФ).
В любом из вариантов дата исполнения расходов определяется на основании пп. 3 п.7 ст. 272 НК РФ.
Приобретение банковской гарантии в рамках договора поставки
Организация учитывает товары, приобретенные для перепродажи в соответствии с положениями ст. 320 НК РФ.
Поскольку получение гарантии и, соответственно, выплата вознаграждения банку непосредственно связаны с приобретением товаров, организация вправе включить сумму этого вознаграждения в стоимость приобретения указанных товаров.
Стоимость приобретения товаров является прямым расходом и формирует налоговую базу по налогу на прибыль в период реализации этого товара.
Порядок формирования стоимости приобретения товаров организация должна закрепить в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 320 НК РФ).
Для заключения договора поставки и обеспечения исполнения обязательства по оплате товара поставщик получил банковскую гарантию на сумму 590 000 руб. Комиссия банка за выданную гарантию составила 5 900 рублей и уплачена 10.09.2015. Гарантия 15.09.2015.
По договору поставки в день предоставления гарантии организация получает товар на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС 90 000 руб.), срок оплаты товара 15.11.2015. В срок, установленный договором поставки (15.11.2015), организация не исполнила обязательство по оплате товара, банк-гарант перечислил сумму гарантии поставщику в тот же день.
30 ноября 2015 года организация аннулировала задолженность перед банком по погашению суммы гарантии.
76-с «Расчеты с банком-гарантом по оплате выданной гарантии»
76-с «Расчеты с банком-гарантом по оплате выданной гарантии»
76-г «Расчеты с банком-гарантом по возмещению суммы гарантии»
76-г «Расчеты с банком-гарантом по возмещению суммы гарантии»
Гарантии по долгосрочным обязательствам
Вознаграждение за сделку с поручителем относится к сроку, на который выдана гарантия (п. 1 ст. 378 ГК РФ). Этот срок может охватывать более одного декларативного (налогового) периода, когда поручительство обеспечивает исполнение обязательств доверителя по долгосрочному договору, направленному на получение дохода. Однако связь между стоимостью гарантии и соответствующим доходом основной компании носит косвенный характер. Данная ситуация регулируется п. 2 ч.1 ст. 272 НК РФ.
В Письме Минфина России от 11 января 2011 г. N 03-03-06/1/4 в качестве принципала указана компания, осуществляющая строительство объектов нефтегазового комплекса по двухлетнему договору. Финансисты указали, что расходы в виде комиссии за предоставление банковской гарантии, приобретаемой для обеспечения исполнения обязательств по договору, должны учитываться равномерно в течение периода, на который она приобретается. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 19 июля 2012 г. N 03-03-06/4/75 и ФНС России от 4 июня 2013 г. N ЭД-18-3/606.
Учет банковской гарантии у БЕНЕФИЦИАРА
Рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете бенефициара банковской гарантии обеспечения исполнения обязательств по договору поставки.
Бухгалтерский учет
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94, для обобщения информации о наличии используются следующие счета: и движение банковских гарантий: 008 «Стоимости по обязательствам и платежам полученным» и 009 «Стоимости по обязательствам и платежам выданным».
На счете 008 «Гарантии по обязательствам и платежам полученным» отражаются гарантии, полученные в обеспечение исполнения обязательств и платежей, а также гарантии, полученные по товарам, переданным другим организациям (физическим лицам).
На счете 009 «Гарантии по обязательствам и платежам выданным» отражаются гарантии, выданные для обеспечения исполнения обязательств и платежей.
Суммы гарантий, отраженных в предыдущих счетах, списываются по мере списания задолженности, и ведется аналитический учет каждой полученной и выданной гарантии.
Поскольку банковская гарантия выдана гарантом, а не принципалом, она должна быть отражена в учете бенефициара на забалансовом счете 008 «Гарантии по обязательствам и платежам полученным».
Если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, на момент перехода права собственности на имущество организации к покупателю, Доход признается в бухгалтерском учете и отражается платежом по счету 90 «Продажи», субсчет 1 «Доходы».
При этом условия признания в бухгалтерском учете расходов, связанных с куплей-продажей товаров (Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. 1999 N 33н), которые отражаются по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Реализация товаров на территории Российской Федерации признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ с учетом акцизов (по подакцизным товарам) и без включения в них налогов (п. 1 ст. 154 НК РФ).
В бухгалтерском учете НДС при реализации товаров отражается по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
Налог на прибыль
В налоговом учете выручкой от реализации признается выручка от реализации как товаров собственного производства, так и ранее приобретенных (статья 249 НК РФ).
При этом выручка признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она возникла, независимо от фактического поступления денежных средств.
Датой получения дохода считается дата реализации товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 271 НК РФ).
Расходы, принятые для целей налогообложения, признаются таковыми в том декларативном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы уплаты (ст. 272 НК РФ).
На практике существует два варианта оплаты доставленного товара.
Первый вариант
Покупатель самостоятельно исполняет обязательство по оплате товара в соответствии с договором поставки, при этом банковская гарантия аннулируется. Рассмотрим этот вариант на примере.
ООО заключило договор поставки товаров с организацией, согласно которому ООО реализует товаров на сумму 586 000 руб., в т. ч. НДС.
Фактическая стоимость товара составила 312 000 руб. Организация предоставила банковскую гарантию в качестве гарантии выполнения обязательств по оплате товара. В гарантии указывается сумма, равная договорной стоимости товара.
В срок, указанный в договоре поставки для оплаты товара, Организация перечислила денежные средства ООО в полном объеме.
В бухгалтерском учете ООО в день реализации имущества должны быть сделаны следующие записи:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Доходы» -586 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров;
Кредит счета 41 «Товары» -312 000 руб. — аннулирована фактическая себестоимость проданных товаров;
Дебет со счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты
По НДС», — 89 390 руб. — НДС начислен при реализации товаров;
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» -184 610 руб. — отражает финансовый результат операции;
Дебет счета 008 «Величины по обязательствам и платежам полученным» — 586 000 руб. — отражено получение банковской гарантии как исполнение обязательств по договору;
В день оплаты товара по счету ООО должны быть сделаны следующие проводки:
Кредит счета 62 — 586 000 руб. — поступили денежные средства от Организации на расчетный счет в счет оплаты товара;
Кредит счета 008 — 586 000 руб. — банковская гарантия аннулируется после исполнения обязательств по договору.
Второй вариант
Покупатель не исполняет обязательство по оплате товара и банк-гарант погашает задолженность перед бенефициаром.
В этом случае бенефициар предъявляет банку-гаранту требование о выплате денежной суммы по банковской гарантии.
В бухгалтерском учете расчеты с поручителем можно производить с использованием счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
Погашение обязательств доверителя по оплате товара за счет банковской гарантии отражается по дебету счета 76 «Договоры с различными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 62 «Договоры с покупателями и заказчиками».
Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что Организация не исполнила свое обязательство по оплате товара в срок, установленный договором поставки.
ООО обратилось с иском к банку-гаранту о выплате 586 000 рублей по банковской гарантии. Гарант выполнил это требование.
Дебет счета 51 Кредит счета 76 «Договоры с различными дебиторами и кредиторами» — 586 000 руб. — денежные средства получены от банка-гаранта после предъявления ему претензии;
Дебет счета 76 Кредит счета 62 — 586 000 руб. — списана задолженность Организации по оплате товара за счет банковской гарантии;
Коносаментные гарантии необходимы для обеспечения обязательств перевозчика груза, если партия товара передается без специального документа, подтверждающего права на нее (коносамента).
Как получить банковскую гарантию
Как получить банковскую гарантию: 3 способа + инструкция
Если вы нашли нестыковки в этой статье, оставьте заявку и получите скидку 30% на любой курс по госзакупкам
- Что такое банковская гарантия Какие бывают виды гарантий Как получить банковскую гарантию Какие документы необходимо подготовить Сколько стоит банковская гарантия
Для участия в тендерах на выполнение госзаказа и проведения важных сделок, которые повысят репутацию компании, любая коммерческая организация должна соблюдать требования законодательства, в том числе предоставление финансового обеспечения исполнения контракта. Удобнее всего предоставить его в виде банковской гарантии, но и здесь у многих компаний, особенно молодых, возникают проблемы. Однако это не повод отказываться от такой возможности! Вот краткий обзор того, как получить банковскую гарантию.
Что такое банковская гарантия и какие ее виды различают
Банковская гарантия представляет собой письменное обязательство финансового учреждения, выступающего в качестве гаранта, уплатить бенефициару (клиенту), являющемуся кредитором принципала (исполнителя), фиксированную денежную сумму на определенных условиях, как только бенефициар потребует ее выдачи. в письменной форме.
Сегодня компании могут получить различные виды банковских гарантий. Все имеющееся обеспечение можно условно разделить на несколько групп по таким признакам, как:
- Объект: даются гарантии оплаты, соблюдения, возврата аванса, коносамента, а также тендерные и таможенные гарантии. Обеспечение: Банковская гарантия может быть покрыта или не покрыта. Условия оплаты: гарантии условные и безусловные. Отзывные: безотзывные и отзывные банковские гарантии.
Банковская гарантия оплаты – это гарантия своевременной оплаты оказанных услуг, поставленной продукции или выполненной работы клиентом. Если поставка товара завершена, услуга оказана, но покупатель не оплатил их в срок, выгодоприобретатель (поставщик) вправе обратиться в письменной форме к гаранту, роль которого выполняет банк, с соответствующее приложение. Гарант обязан ее удовлетворить: выплатить бенефициару всю гарантированную сумму.
Если говорить о гарантиях исполнения, то они призваны компенсировать выгодоприобретателю (которым в данном случае является покупатель) убытки из-за ненадлежащего исполнения договорных обязательств поставщиком. Этот вид гарантии используется в тех случаях, когда клиент хочет быть уверенным в том, что он выполнит свои обязательства на должном уровне, а также его используют победители торгов, которые обязаны давать гарантии выполнения контрактов.
Тендерная гарантия — это, по сути, та же гарантия исполнения, но применяемая в более ограниченном контексте, исключительно в тендерах.
Получив таможенную банковскую гарантию, компании, осуществляющие торговые операции, оптимизируют свое взаимодействие с таможенными органами, позволяют получить отсрочку по уплате таможенных платежей и сборов.
Коносаментные гарантии необходимы для обеспечения обязательств перевозчика груза, если партия товара передается без специального документа, подтверждающего права на нее (коносамента).
Коносамент представляет собой стандартный документ, который перевозчик получает от грузоотправителя после принятия груза к перевозке. Он широко используется в международных грузоперевозках и выполняет ряд функций: дает держателю право распоряжаться грузом, удостоверяет прием груза и заключение договора, играет роль товарораспределительного документа.
Покрываются те банковские гарантии, которые можно получить путем внесения средств за счет покрытия.
Непокрытые банковские гарантии не требуют от доверителя внесения собственных денег: ему достаточно заложить свое имущество: залог, транспортные средства, недвижимость.
Если банковская гарантия оплачивается по письменному требованию бенефициара только при выполнении им своих гарантийных обязательств (и документирует это векселями, счетами-фактурами, актами выполненных работ и т п.), то она называется условной.
Если от бенефициара не требуется выполнения каких-либо условий и предоставления соответствующих документов, это безусловная банковская гарантия.
Банковская гарантия, полученная бенефициаром, может быть аннулирована или изменена гарантом в любое время за счет принципала, причем банк даже не обязан информировать об этом бенефициара. Это отзывная гарантия. Однако, требуя выплаты фиксированной суммы, бенефициар блокирует возможность банка отозвать банковскую гарантию.
Существуют также безотзывные гарантии, изменение и аннулирование которых в одностороннем порядке, без согласия бенефициара, не допускается.
Субъекты банковской гарантии
Если вашей организации необходимо получить банковскую гарантию для участия в тендере или в других целях, в этой сделке будут задействованы три лица:
Принципал выступает подрядчиком по заключенному договору (поставка, оказание услуг, выполнение работ) и заемщиком по отношению к кредитной организации. Поручителем является сторона, которая принимает на себя обязательство уплатить неустойку заказчику за исполнителя. Подготовку всех необходимых документов для получения банковской гарантии осуществляет сам гарант. Бенефициар — компания, которая заказывает товары, услуги или работы у принципала. Она заключает с ним договор и обязуется платить вознаграждение за выполнение всех договорных обязательств.
Изначально, когда банковская гарантия как форма кредита только появилась на рынке финансовых услуг, ее выдавали только финансовые институты. В настоящее время у компаний больше возможностей для получения банковской гарантии, так как ее также выдают страховые компании.
Пошаговая инструкция, как получить банковскую гарантию
Для получения банковской гарантии необходимо выполнить следующую последовательность шагов:
Шаг 1. Выбираем кредитную организацию, которая выступит поручителем.
По законодательству РФ не все банки имеют право оказывать такие услуги. На сайте Минфина представлен полный перечень организаций, уполномоченных выдавать банковские гарантии. Но, конечно же, не желательно обращаться в первый попавшийся банк на основании того, что он есть в списке. Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант, выполните следующие действия:
- Обратитесь в свой банк, если он входит в список Минфина. Может быть, вы можете получить банковскую гарантию прямо там. Изучите условия выдачи гарантий от разных банков, с которыми сотрудничают другие участники торгов. Воспользуйтесь услугами брокерской фирмы. Проверьте реестр кредитных организаций на сайте госзакупок.
Шаг 2. Выберите вариант выдачи банковской гарантии.
Банки и страховые компании, оказывающие услуги по гарантированию государственных контрактов, предоставляют банковские гарантии в трех стандартных вариантах:
- Классический обзор. Используется для крупных контрактов (более 20 млн рублей) и для тех сделок, где необходимо установить максимальный лимит на выдачу банковской гарантии. Банк изучает и анализирует финансовое положение компании-заявителя, а затем устанавливает фиксированную сумму гарантии сроком на один год. Быстрый обзор. Банки, желающие привлечь компании-победители торгов, разрабатывают специальные операционные программы выдачи гарантий. Особенностями таких программ являются строгое соблюдение абитуриентом всех условий и упрощенный перечень документов. Благодаря этому заявки рассматриваются быстрее, а вся процедура получения банковской гарантии налаживается в течение пяти дней. Но по этой схеме можно получить относительно небольшую сумму — до 15 млн рублей — гарантий. Банковская гарантия в электронном формате. Данная схема не предполагает сбор пакета бумажных документов, что значительно экономит время участника торгов. Главное заверить все эти документы электронной подписью. Сама банковская гарантия также будет оформлена с электронной подписью и в электронном формате, и займет до четырех рабочих дней, не более. Однако сумма гарантии в этом случае также ограничена: электронная банковская гарантия не может превышать 3-4 млн рублей (а при наличии нескольких таких гарантий их общая сумма ограничивается 10 млн рублей).
Банк может установить дополнительные условия, которым должен соответствовать заявитель. Разумеется, их также необходимо учитывать заранее при получении банковской гарантии.
- Откройте счет и потратьте на него деньги. Это частое требование для сделок с залоговой суммой около 10-15 миллионов рублей. Используйте гарантии и депозиты. Сейчас многие банки отказываются от этого требования, но оно может быть применено к участнику торгов, чьи финансовые показатели не соответствуют размеру гарантии. Гарантия. Это требование возникает во многих случаях, особенно при отсутствии залогов и гарантий.
- Сначала банк проверяет всю представленную документацию, а затем анализирует потенциал компании, чтобы определить ее способность выполнять обязательства по договору. Затем кредитная организация решает, каким образом будет выдана гарантия и какое вознаграждение за это должен заплатить клиент. Все это занимает около часа. Во-вторых, банк проводит тщательный анализ пакета документов для оценки финансового положения компании-заявителя. Этот процесс длится 3-5 рабочих дней, после чего банк объявляет о своем решении по гарантии.
Шаг 4. При получении банковской гарантии собираем полный пакет документов из банка:
Шаг 5. Убеждаемся, что полученный залог соответствует требованиям, изложенным в статье 45 44-ФЗ.
Как выбрать банк для получения банковской гарантии
На сайте Минфина РФ вы можете найти полный перечень всех банковских учреждений, которые имеют право выдавать банковские гарантии для обеспечения исполнения договоров и обеспечения безопасности заявок. Данные для этого реестра предоставляются Центральным банком Российской Федерации и постоянно обновляются (примерно пять раз в месяц). Все банки из списка соответствуют условиям, предусмотренным частями 1 и 1.1 статьи 45 44-ФЗ.
Федеральный закон № 44, регулирующий госзакупки по контрактной системе, предъявляет к банкам очень жесткие требования. Поэтому их количество постоянно уменьшается. Недавно их было более 300, а сегодня осталось только 203. Поэтому компании, участвующие в тендерах и желающие получить банковскую гарантию, должны постоянно следить за изменениями в этом реестре: кто-то из него исключается, кто-то появляется снова.
Большинство кредитных организаций, включенных в реестр Минфина, являются крупнейшими банками Российской Федерации. Также обязательно присутствуют региональные банки.
Членства в списке Минфина еще недостаточно для выбора банка для получения банковской гарантии. Каждая кредитная организация имеет свои условия выдачи гарантий и свои требования к принципалам. Кроме того, не все банки выдают гарантии на госзакупки: то, что они имеют такое право, не означает, что они им воспользуются. Поэтому, если ваша компания собирается участвовать в тендере, стоит заранее позаботиться о выборе банка, этот процесс может занять много времени, а также узнать условия в каждом интересующем банке.
Поэтому наличие финансового субъекта в реестре Минфина не является достаточным условием для направления запроса на получение банковской гарантии. Вот другие важные факторы, которые следует учитывать при поиске лучших предложений:
Условия выдачи банковской гарантии включают размер вознаграждения банку за оказание данной услуги. Это не бесплатно. Комиссия за выдачу банковской гарантии составляет фиксированный процент, определяемый суммой гарантии, условиями выдачи гарантии и внутренними нормативными документами банка. Средняя комиссия варьируется, также на нее влияет наличие залога.
Размер банковской гарантии большинством банков устанавливается исходя из финансовой устойчивости заявителя. Очевидно, что для каждой компании, участвующей в аукционе, это значение будет разным. Кроме того, у всех банков есть верхний лимит на общий объем всего выдаваемого обеспечения. Законодательство Российской Федерации позволяет кредитной организации выдавать гарантии не более чем на 25% собственного капитала.
Процентная ставка также имеет значение. Любая компания может оказаться в неприятной ситуации и не иметь возможности должным образом и в срок выполнять свои договорные обязательства. Если это происходит, то гарант, банк, перечисляет клиенту сумму поручительства, а процентная ставка может быть от 10 до 30% — очень ощутимая разница.
Гарантийный срок возврата обычно составляет один год. Это период времени с момента выплаты суммы залога, в течение которого собственник предмета залога обязан ее погасить – вернуть банку все средства, включая проценты.
Поручительство выдачи банковской гарантии является залогом. Кредитные организации относятся к вам очень придирчиво. Лишь в исключительных случаях допускается комбинированный залог, но в целом банковская гарантия может быть получена только в качестве залога недвижимого имущества.
Требуемые документы для получения банковской гарантии
Для получения банковской гарантии компания-заявитель обязана предоставить в банк пакет необходимых ей документов. Далее заявка рассматривается, которая состоит из двух этапов. При первичном или предварительном анализе банк обращает внимание на:
- Общая информация о компании, URL ее сайта. Выписка из ЕГРЮЛ за 30 дней до даты запроса. Бухгалтерская отчетность (по формам 1 и 2) за каждый квартал прошлого года (компании, работающие по упрощенному налоговому режиму, подают декларацию за этот год). Номер тендера в реестре (или ссылка на него).
На втором этапе компания-заявитель должна предоставить большую часть пакета документов:
Паспорта владельцев бизнеса и директоров. Свидетельство о государственной регистрации компании. Письмо. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ОГРН, ИНН). Справки из налоговой: долгов нет, счета открыты. Свидетельство о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Список участников (или выписка из реестра акционеров). Документы, подтверждающие полномочия Генерального директора. Отчеты. Для компаний, работающих по ОСНО, бухгалтерский баланс по форме 1 и отчет о финансовых результатах по форме 2. Для индивидуальных предпринимателей и организаций, работающих по упрощенному налоговому режиму, выписка из книги учета расходов и доходов, налоговая декларация за последний полный год. Индивидуальные предприниматели, подающие заявление на ОСНО, предоставляют декларацию о доходах за 3 лица.
Здесь перечислены только наиболее часто запрашиваемые банками документы. Список не является исчерпывающим, точный список необходимо получить в банке, в который вы обращаетесь за получением банковской гарантии.
3 правила получения банковской гарантии в кратчайшие сроки
Банкам гораздо выгоднее и удобнее иметь дело с агентами и выплачивать проценты с каждого выданного залога, чем содержать большой штат сотрудников, обслуживающих клиентов в оффлайне. При личном обращении в банк от вас потребуется большое количество документов о вашей компании (особенно это актуально для банковских отделений в небольших городах). Также возможно, что это отделение никогда не выдавало банковскую гарантию, а ваше будет первым.
Если вам повезет, вы получите заветную гарантию в последний день и уйдете в напряжении и раздражении. Однако гораздо более вероятно, что из-за банка вы не сможете уложиться в сроки, и ваша компания попадет в список недобросовестных поставщиков.
Счет-фактура должен содержать только данные кредитной организации. А если это не банк, то вы столкнулись с брокером-мошенником, который исчезнет, как только получит платеж, либо платеж будет идти относительно долго. В любом случае вы не сможете получить банковскую гарантию, но место вашей компании в реестре недобросовестных поставщиков гарантировано.
Серьезные брокерские фирмы, как правило, используют методы банков для выбора именно того банка, который одобрит заявку на выдачу залога. Без брокера вы не сможете этого сделать, так как такие методы являются закрытой информацией, доступной исключительно партнерам.
Поэтому самый безопасный и выгодный способ получить банковскую гарантию – оформить ее в электронном виде.
Как получить банковскую гарантию молодой фирме
Участвовать в государственных тендерах выгодно и престижно. Но для этого необходимо предоставить в договоре обеспечение, которое может стоить от 30% до 100% от общей суммы договора. У молодых компаний не всегда есть возможность исключить такой объем средств из оборота. Выход есть – получить банковскую гарантию в обеспечение договора (если компания соответствует требованиям, установленным банком).
Основными требованиями, предъявляемыми кредитными организациями к заявителям, являются:
- Дата регистрации компании: не позднее, чем за шесть месяцев до запроса банковской гарантии. Наличие долгов – у компании их не должно быть вообще, а если есть, то должны быть серьезные причины для них. Имущество: с большой вероятностью будет востребовано банком в качестве залога.
И если с первыми пунктами вполне можно справиться (работая не менее полугода и не накапливая долгов за это время), то последнее требование (иметь достаточное количество активов для использования в качестве залога) зачастую становится для компании препятствием созданный. И ей приходится отказываться от участия в торгах, потому что банки не дают гарантии.
Сегодня есть альтернативный способ получить банковскую гарантию без залога. Стоимость такой банковской гарантии может быть ошеломляющей. Однако не сдавайтесь. Хлопоты по поиску банка, готового предоставить залог на оптимальных условиях и оформление документов, возьмет на себя брокерская фирма, имеющая все необходимые связи с банками.
Сколько стоит банковская гарантия
Если вам необходимо получить банковскую гарантию для гарантии договора или для других целей, вам наверняка будет интересно узнать, сколько она стоит. Процедура предоставления гарантии аналогична получению кредита, а ее стоимость подвержена колебаниям уровней спроса и предложения и значительно варьируется от одной кредитной организации к другой. Как известно, предложение порождается именно спросом, потребностями потенциальных клиентов.
Окончательная цена банковской гарантии определяется несколькими основными факторами.
В-третьих, отсутствие или наличие залога или поручительства. В противном случае банковская гарантия будет стоить дороже. Сегодня комиссия за выдачу таких гарантий варьируется от 1 до 10%, но, как правило, составляет от 3 до 5%. Ниже приведен пример расчета окончательной стоимости поручительства, обеспечивающего исполнение договора.
Представьте, что один из претендентов на ремонт детского сада получил подряд. По этому объекту НМКЦ будет равен 30 млн рублей. В документации указан размер гарантии, который составляет 30% от НМЦК. Получается 9 миллионов рублей. Ремонтные работы должны быть завершены в течение одного года (12 месяцев). Что процентная ставка для желающих получить банковскую гарантию на участие равна 3 %.
Подсчитаем, во сколько обойдётся банковская гарантия исполнителю:
То есть, чтобы получить заказ на общую стоимость 30 миллионов рублей, компания-победитель должна приобрести гарантию на 270 тысяч рублей. Это гораздо более выгодное решение, чем расплачиваться с клиентом собственными средствами, выводя их из оборота на целый год.
На втором этапе компания-заявитель должна предоставить основную часть пакета документов: Ratiborbank. ru На сегодняшний день компании могут получить различные виды банковских гарантий. Все имеющиеся гарантии можно условно разделить на несколько групп по таким характеристикам, как:.