4) несоответствие подписей лиц, подписавших банковскую гарантию, на банковской гарантии образцам подписей лиц, указанных в карточке, с образцами подписей лиц, подписавших банковскую гарантию, и печатью гаранта (при наличии) выдавшего банковскую гарантию;
Банковская гарантия обеспечивает обязательство
1. В случаях, предусмотренных Кодексом Союза и настоящим Федеральным законом, исполнение обязательств может быть обеспечено банковской гарантией.
2. По банковской гарантии банк, ВЭБ. РФ, Евразийский банк развития (далее — поручители) обязуются полностью исполнить обязательство плательщика (принципала) перед таможенными органами (бенефициаром), а в случаях предусмотренные Кодексом Союза и настоящим Федеральным законом — обязанность иного лица (доверителя) по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, если плательщик (иное лицо) не уплатил в установленный срок суммы, соответствующие таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам, специальным пошлинам, антидемпинговым, компенсационным, санкциям, процентам в соответствии с условиями обязательства, заключенного поручителем, по уплате денежной суммы по требованию таможенного органа об уплате данного количество.
3. К правоотношениям, возникающим в связи с принятием банковской гарантии как способа обеспечения исполнения обязательств, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, законодательства об электронной подписи и настоящего Федерального закона.
4. Для обеспечения исполнения обязательств таможенные органы принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в реестр банков, имеющих право выдачи банковских гарантий (далее в настоящей главе — реестр), а также банковские гарантии, выданные ВЭБ. РФ или Евразийского банка развития. Реестр ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела.
5. Таможенный орган принимает банковскую гарантию, выданную ВЭБ. РФ или Евразийским банком развития, на условиях, предусмотренных настоящей статьей, при условии соблюдения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий ВЭБ. РФ или Евразийского банка развития, созданного Правительством Российской Федерации, а также отсутствуют основания, предусмотренные пунктами 3-7 части 18 и частью 19 настоящей статьи.
6. Банковская гарантия представляется в таможенный орган в виде документа на бумажном носителе или электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного подписывать банковские гарантии от имени гаранта.
7. Банковская гарантия должна содержать следующую информацию:
1) при условии, что исполнением обязательств гаранта по банковской гарантии является фактическое поступление денежных средств на счет Федерального казначейства;
2) в уменьшении суммы обязательств гаранта по банковской гарантии на сумму платежа, произведенного гарантом по банковской гарантии. В сумму платежа, на который уменьшается сумма гарантии, не включаются суммы пени, уплаченные гарантом в связи с просрочкой исполнения обязательств по банковской гарантии;
3) об обязанности поручителя уплатить таможенному органу пеню в размере 0,1 процента от суммы, подлежащей уплате, за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковской гарантии;
4) о применении таможенным органом мер по взысканию с поручителя сумм, платежное обязательство, обеспеченное банковской гарантией, в форме и в сроки, предусмотренные статьями 75 и 80 настоящего Федерального закона, в случае вы не выполняете требование об уплате суммы денег по банковскому счету в установленный срок; гарантия отправлена до истечения срока действия банковской гарантии;
5) что банковская гарантия не может быть отозвана или изменена гарантом.
8. В случае представления банковской гарантии в качестве генеральной гарантии бенефициаром указанной банковской гарантии должен быть таможенный орган.
9. На день предъявления таможенному органу банковская гарантия должна быть действительна, если иное не предусмотрено пунктом 10 настоящей статьи.
10. Допускается представление в таможенный орган и принятие им банковской гарантии до ее вступления в силу в целях выполнения условия непрерывности обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных пунктом 4 статьи 63, пунктом 9 настоящего Положения статьей 399 и пунктом 9 статьи 436 Кодекса Союза при условии, что разница между днем представления банковской гарантии в таможенный орган и днем ее вступления в силу не превышает девяноста календарных дней, а гарантия ранее принята для исполнения обязательств не истекает ранее, чем за один день до вступления в силу банковской гарантии.
11. В зависимости от гарантированных обязательств банковская гарантия предоставляется:
2) в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела, — банковской гарантией, предоставляемой в качестве генеральной гарантии.
12. Банковская гарантия, оформленная в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, представляется в таможенный орган гарантом в порядке, предусмотренном частью 32 настоящей статьи.
13. Банковская гарантия, оформленная в виде документа на бумажном носителе, представляется в таможенный орган доверителем с сопроводительным письмом. Принципал вместе с оригиналом банковской гарантии должен представить оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов, удостоверяющих соответствующие доверенности лиц, подписавших банковскую гарантию, и надлежащим образом заверенную карточку с образцами подписей этих лиц и распечаткой печать (при наличии) гаранта, выдавшего банковскую гарантию, или нотариально заверенная копия указанной карточки. Если эти документы и карточка ранее были представлены в данный таможенный орган, то их предъявление не требуется.
14. Таможенный орган принимает предоставленную банковскую гарантию или отказывает в ее принятии в срок, не превышающий:
1) пять рабочих дней со дня получения для банковской гарантии, выданной в форме документа на бумажном носителе;
2) один рабочий день, следующий за днем получения, для банковской гарантии, оформленной в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.
15. Таможенный орган принимает банковскую гарантию с соблюдением условий, установленных настоящей статьей, в случае включения банка-эмитента в реестр на день получения таможенным органом указанной банковской гарантии и максимальной суммы банковской гарантии и суммы максимальное количество одновременно действующих банковских гарантий, указанных в реестре данного банка, а также при отсутствии оснований, предусмотренных частями 18 и 19 настоящей статьи.
16. В случае принятия банковской гарантии таможенный орган в срок, не превышающий двух рабочих дней со дня принятия, направляет клиенту таможенную квитанцию на сумму, указанную в банковской гарантии.
17. В случае если банковская гарантия представлена в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, таможенный орган направляет информацию о ее принятии гаранту, выдавшему банковскую гарантию.
18. Таможенный орган отказывает в принятии банковской гарантии, оформленной в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, при наличии хотя бы одной из следующих причин:
1) отзыв Центральным банком Российской Федерации у банка, выдавшего банковскую гарантию, лицензии на осуществление банковских операций, назначение в банке временной администрации по управлению кредитной организацией либо введение моратория на соблюдение требований кредитора банка претензии;
2) отсутствие банка, выдавшего банковскую гарантию, в реестре на день получения банковской гарантии, установленный таможенным органом;
3) отсутствие в банковской гарантии сведений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи;
4) наличие в банковской гарантии ошибочных (неправильных, недостоверных) сведений о гаранте, принципале и (или) бенефициаре, о гарантированном обязательстве, если такие ошибочные (неверные, недостоверные) сведения могут повлечь за собой отказ гаранта от исполнения оплатить по банковской гарантии;
5) нарушение лимита максимальной суммы банковской гарантии и (или) максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, указанных в реестре банка, выдавшего банковскую гарантию, либо нарушение лимита максимальной суммы банковская гарантия и (п) установленный Правительством Российской Федерации предельный размер всех одновременно действующих банковских гарантий ВЭБ. РФ или Евразийского банка развития;
6) наличие в банковской гарантии указания на представление таможенным органом гаранту документов, не предусмотренных настоящей статьей;
7) срок действия банковской гарантии истекает до трех месяцев, следующих за днем наступления срока, установленного для исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных пошлин, антидемпинговых, компенсационных мер, обеспечиваемых банковской гарантией, либо со дня наступления события, связанного с исполнением обязательства в силу уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных пошлин, антидемпинговых, компенсационных.
19. Таможенный орган отказывает в принятии банковской гарантии, выданной в форме документа на бумажном носителе, и возвращает ее принципалу при наличии одного из оснований, предусмотренных частью 18 настоящей статьи, и (или) одного из следующих оснований:
1) неполучения от гаранта в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела, сведений в электронной форме о выдаче банковской гарантии в порядке, предусмотренном частью 32 настоящей статьи;
2) подписания банковской гарантии лицами, не имеющими соответствующих полномочий, и (или) лицами, полномочия которых на подписание банковской гарантии не подтверждены;
3) несоответствие печати гаранта на банковской гарантии и печати гаранта на карточке с образцами подписей лиц, подписавших банковскую гарантию, и печати гаранта (при наличии печати) о том, что банк выдал гарантию, при наличии у поручителя печать;
4) несоответствие подписей лиц, подписавших банковскую гарантию, на банковской гарантии образцам подписей лиц, указанных в карточке, с образцами подписей лиц, подписавших банковскую гарантию, и печатью гаранта (при наличии) выдавшего банковскую гарантию;
5) нарушение иных условий, установленных настоящей статьей.
20. Положения пункта 7 части 18 настоящей статьи не распространяются на банковские гарантии, гарантирующие исполнение обязательств юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, и (или) обязательств уполномоченного экономического оператора, а также в качестве банковских гарантий, используемых в качестве генеральной гарантии, либо в случаях, когда обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных пошлин, антидемпинговых, компенсационных мер не возникло.
21. В случае отказа в принятии банковской гарантии таможенный орган в срок, установленный частью 14 настоящей статьи, информирует принципала и гаранта, выдавшего банковскую гарантию, в форме документа на бумажном носителе или в форме электронного документа подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью отказ с указанием причин, на которых он основывался. Одновременно с отказом доверителю возвращается банковская гарантия, оформленная в виде бумажного документа.
22. Если таможенный орган принимает банковскую гарантию до возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, то банковская гарантия не может быть использована для обеспечения исполнения таких обязательств если срок действия банковской гарантии истекает до трех месяцев, исчисляемых со дня истечения срока, установленного для исполнения этих обязательств, либо со дня наступления события, с которым связано исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин Подключены специальные пошлины, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
23. Таможенный орган, принявший банковскую гарантию, направляет гаранту отказ от его прав по банковской гарантии, если срок действия такой гарантии не истек, в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 399 и пунктом 23 статьи 436 Кодекса. Союза, а также в случаях, когда обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исполнение которых гарантируется такой банковской гарантией, исполнена, погашена или иное обеспечение не представлено либо вместо банковской гарантии предоставлено и принято таможенным органом иное обеспечение исполнения обязательств.
24. Отказ таможенного органа от своих прав по банковской гарантии оформляется в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Если банковская гарантия выдана в виде бумажного документа, она не возвращается.
25. В случае отзыва Центральным банком Российской Федерации лицензии на осуществление банковских операций у банка, выдавшего банковскую гарантию, назначения временной администрации банка по управлению кредитной организацией и (или) введения моратория на удовлетворение требований со стороны кредиторами банка принципал обязан не позднее одного месяца со дня отзыва лицензии представить в таможенный орган новое поручительство за исполнение им своих обязанностей.
26. В случае вступления в силу федерального закона, определяющего порядок и сроки ликвидации ВЭБ. РФ, принципал обязан не позднее одного месяца со дня вступления в силу указанного федерального закона представить в орган таможенного управления новый гарантия исполнения обязательств.
27. В случае вступления в силу международного договора Российской Федерации, определяющего порядок и условия ликвидации Евразийского банка развития, принципал обязан не позднее одного месяца со дня вступления в силу указанного международного договора договора, представить таможенному органу новую гарантию исполнения обязательств.
28. По истечении срока, указанного в частях 25 — 27 настоящей статьи, действие банковской гарантии прекращается.
29. Максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых банком, включенным в реестр, для принятия этих гарантий таможенными органами устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области развития государственной политики и правового регулирования в сфере таможенного дела в зависимости от размера собственных средств (капитала), значений обязательных пропорций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральный банк Российской Федерации (Банк России)», и другие критерии.
30. Максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых ВЭБ. РФ или Евразийским банком развития для принятия этих гарантий таможенными органами, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
31. Не позднее одного рабочего дня со дня выдачи банковской гарантии в форме документа на бумажном носителе гарант обязан направить в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела, в электронной форме сведения о выдача банковской гарантии. Указанная информация представляется и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, имеющего право подписи соответствующей информации от имени банка.
32. Передача банками в таможенные органы, а также из таможенных органов в банки электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, и сведений в электронном формате, предусмотренных настоящей статьей, осуществляется в форме, установленной законодательством Российской Федерации. Центральный банк Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере таможенного дела. Передача из ВЭБ. РФ или Евразийского банка развития в таможенные органы, а также из таможенных органов в ВЭБ. РФ или Евразийский банк развития электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, и сведений в электронном формате, предоставленных в эта статья
33. Состав и структура информации в электронной форме, направляемой банками в таможенные органы, а также таможенными органами в банки, предусмотренные настоящей статьей, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации в соответствии с органом федеральной исполнительной власти, осуществляющим контрольно-надзорные функции в таможенной сфере. Состав и структура сведений в электронном формате, направляемых ВЭБ. РФ, Евразийским банком развития в таможенные органы, а также таможенными органами в ВЭБ. РФ, в Евразийский банк развития, предусмотренных настоящей статьей по соглашению федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по таможенному контролю и надзору, с ВЭБ. РФ или Евразийским банком развития.
34. Банковская гарантия может быть использована для обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных пунктом 16 статьи 399 Кодекса Союза, если это предусмотрено условиями указанной банковской гарантии.
Также необходимо внести сведения о гарантии в реестр банковских гарантий.
Банковская гарантия
В быту термин «гарантия» чаще всего используется как синоним «гарантии».
Понятие банковской гарантии
Банковская гарантия — обязательство, принимаемое кредитной организацией или банком по договору и по требованию одного (другого) заинтересованного лица и в котором последнее выступает гарантом.
Поручитель указанного обязательства с учетом наличия условий, предусмотренных такими обязательствами, обязан уплатить оговоренную сумму по требованию кредитора.
Можно сказать, что банковская гарантия имеет существенное отличие от других различных способов обеспечения исполнения существующих обязательств. Общие характеристики гарантии и залога заключаются в том, что обе концепции предусматривают возложение обязательств по уплате оговоренной суммы, если должник не выполнил обязательство по какой-либо причине.
Некоторые характеристики банковской гарантии включают односторонний характер сделки. Он самостоятелен и независим от гарантированных им обязательств.
Предоставление банковской гарантии не прекращает своей юридической силы и в случае прекращения основного обязательства (признания его недействительным).
Одной из основных характеристик банковской гарантии является ее срочность, а также безотзывность. То есть поручитель не может самостоятельно, в порядке одностороннего совершения действий, не исполнить (отказаться от исполнения) взятых на себя обязательств.
Отличительной особенностью банковской гарантии является высокая формализованность существующих отношений.
Условия выдачи банковской гарантии подразумевают выплату вознаграждения гарантом принципалу.
Поэтому целью банковской гарантии является обеспечение безопасности любой хозяйственной операции. В случае невыполнения исполнителем взятых на себя обязательств по договору сумма ущерба клиенту покрывается за счет средств банка, выдавшего гарантию.
Требования для включения в перечень банков
Заинтересованное лицо может получить банковскую гарантию, обратившись в банк, включенный в список банков. То есть для этого банк должен соответствовать требованиям для принятия таких гарантий для целей налогообложения.
Перечень таких банков, отвечающих требованиям, дающим основания для принятия банковских гарантий, ведется Министерством финансов Российской Федерации. Также указанный перечень банков опубликован на официальном сайте Минфина России. Пункт 3 ст. 74.1 НК РФ детализируются требования, которые законодательство предъявляет к банкам для включения в перечень:
- иметь лицензию. Срок действия такой лицензии должен быть не менее 5 лет; наличие капитала банка, который измеряется суммой онемения в один миллиард рублей; соблюдение нормативов, установленных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ для банков; Центральному банку России в момент выдачи банком банковской гарантии принципалу не следует предъявлять к этому банку требования, представляющие собой осуществление мер по его финансовому оздоровлению.
Требования к банковской гарантии
Оформление банковской гарантии, если иное не предусмотрено НК РФ, должно соответствовать определенным требованиям:
- предоставление банковской гарантии является безотзывным и непередаваемым; не может содержать условий, при которых налоговый орган должен предоставить поручителю документы, не предусмотренные законодательством; срок действия банковской гарантии должен быть не менее 6 месяцев с момента истечения срока уплаты налога, гарантированного банковской гарантией; выдача банковской гарантии на сумму, способную обеспечить выполнение гарантом всех обязательств налогоплательщика; условия, содержащиеся в банковской гарантии, должны предусматривать возможность применения налоговых мер, связанных со взысканием с гаранта сумм, гарантированных банковской гарантией.
Гарантия, выданная за подписью руководителя юридического лица, имеет юридическую силу и при отсутствии подписи главного бухгалтера, и отсутствие подписи бухгалтера не может быть основанием для признания гарантии недействительной.
Общие требования, в том числе к документам, необходимым для получения банковской гарантии, установлены § 6 ч. 23 ГК РФ.
Реестр банковских гарантий — база данных, содержащая исчерпывающую информацию обо всех гарантийных обязательствах российских банков. Введение такого реестра предусмотрено ч. 8 ст. 45 Федерального закона № 44.
Условия банковской гарантии
Положения п. 5 ст. 74.1 НК РФ устанавливает правила банковской гарантии. Это означает, что можно получить банковскую гарантию при соблюдении требований, установленных настоящими налоговыми нормами.
Также необходимо знать, что в зависимости от цели поручительства различают основные виды банковских гарантий:
- гарантия заявки или предложения; гарантийный платеж; гарантия уплаты таможенных платежей; исполнение; гарантия возврата денег; гарантия возврата кредита.
Обязательство по банковской гарантии
В соответствии с положениями статьи 74.1 НК РФ обязательства по поручительству исполняются банком в течение 5 дней с момента получения им требования об уплате поручительского обязательства.
Преимущества банковской гарантии, несмотря на ее возвратный характер, заключаются в возможности избежать изъятия денежных средств из оборота юридического лица.
При соблюдении условий, изложенных в договоре, выгодоприобретатель может потребовать выплаты денежной суммы или ее части. Претензия должна быть подана в письменной форме, а также должны быть предоставлены все документы, указанные в гарантии. Необходимым условием является также указание на то, как именно принципал нарушил обязательства.
Эти действия должны быть осуществлены бенефициаром до истечения срока гарантии.
В любом случае Гарант рассматривает требования и документы, представленные бенефициаром, и выполняет их в разумный срок.
При рассмотрении претензий главным моментом является проверка соответствия требований, предъявляемых непосредственно бенефициаром, и сопроводительных документов, а не определение степени вины бенефициара или анализ правоотношений между принципалом и бенефициаром.
Отказ от выполнения требований может быть основан только на двух причинах:
- если предоставленные по запросу документы и сам заказ не соответствуют установленным гарантийным обязательствам; если претензии и документы представлены после окончания срока, установленного гарантией.
В этом случае гарант должен немедленно уведомить бенефициара об отказе от выполнения требований.
Обязательство гаранта перед бенефициаром ограничивается суммой, на которую выдается гарантия. Также следует знать, что поручитель не несет ответственности за убытки и не платит никаких штрафов и т. д.
Условия осуществления банковской гарантии
Для получения банковской гарантии необходимо учитывать положения пп. 4 п.6 ст. 176.1 НК РФ, в которой указано, что сумма, на которую получена банковская гарантия, должна обеспечить поступление в бюджет в полном объеме всей суммы налога, заявленной к возмещению.
Банковская гарантия должна быть предоставлена на общую сумму, заявленную налогоплательщиком к возмещению, даже если последний не может применить заявительный порядок в полном объеме на общую сумму НДС, указанную в декларации.
Банковская гарантия, согласно положениям закона, не может быть предоставлена только на часть суммы, требуемой к возмещению одним банком, а на остальную часть гарантии предоставит другой банк.
Одним из условий реализации банковской гарантии, предусмотренных п. 6 ст. 176.1 НК РФ бесспорным является списание денежных средств, находящихся на счете поручителя, в случае неисполнения им требований об уплате суммы банковской гарантии в установленный срок. При условии, что такой запрос должен быть сделан до истечения гарантийного срока.
При этом следует понимать, что если банковская гарантия выдана филиалом, действующим от имени основного банка, то при недостаточности средств на его корреспондентском счете налоговый орган имеет бесспорное право аннулировать задекларированные средства в связи с любым счетом, принадлежащим банку (п. 1 ст. 56 ГК РФ).
Поручитель несет ответственность не только в размере указанной суммы. Однако это происходит, если сам поручитель не исполнил взятое на себя обязательство. Данная норма закона предоставляет бенефициару гарантию возмещения возможных убытков, понесенных в случае неисполнения гарантом своих обязательств.
Также необходимо внести сведения о гарантии в реестр банковских гарантий.
Реестр банковских гарантий включает всю информацию о действующих гарантийных обязательствах всех банков Российской Федерации. Реестр банковских гарантий ведется в порядке, установленном ст. 45 ЗФ № 44.
Существование этого реестра обеспечивает устранение рисков недействительности гарантий. Клиент не примет гарантию, которая не указана в реестре.
Сумма банковской гарантии
Максимальный размер отдельной банковской гарантии, а также максимальный размер всех единовременных гарантий, выдаваемых листинговым банком, устанавливаются Правительством Российской Федерации для принятия этих гарантий налоговыми органами.
Он зависит от суммы денежных средств банка, а также величины установленных обязательных норм, которые предусмотрены Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ. Важны и другие критерии, установленные настоящей статьей.
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ в подпункт 9 статьи 74.1 настоящего Кодекса внесены изменения, изменения вступают в силу с 1 января 2017 г.
Статья 74.1. Банковская гарантия
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 74.1, которая вступает в силу с 1 октября 2013 г и распространяется на банковские гарантии, выданные после дня вступления в силу указанного Федерального закона
ГАРАНТ:
1. При изменении сроков исполнения налоговых обязательств и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое обязательство может быть обеспечено банковской гарантией.
2. На основании банковской гарантии банк (гарант) обязуется перед налоговыми органами полностью исполнить обязанность налогоплательщика по уплате налога, если налогоплательщик не уплатит причитающиеся суммы налога и соответствующие пени в установленный срок в соответствии с условиями данного поручителем обязательства по уплате денежной суммы по представленному в налоговый орган в письменной или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы.
Информация об изменениях:
Пункт 3 изменен с 28.12.2019 — Федеральный закон от 27.12.2019 N 470-ФЗ
3. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих требованиям, установленным для принятия банковских гарантий для целей налогообложения (далее в настоящей статье — перечень). Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании информации, поступающей от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит опубликованию на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети. «Интернет». Для включения в список банк должен соответствовать следующим требованиям, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) иметь банковскую лицензию, выданную Центральным банком Российской Федерации, и осуществлять банковскую деятельность не менее пяти лет;
2) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее одного миллиарда рублей;
3) соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;
Информация об изменениях:
Подпункт 4 изменен с 28 декабря 2019 г. — Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 470-ФЗ
4) отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации о проведении мероприятий по финансовому оздоровлению банка на основании пункта 4.1 главы IX Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ» О несостоятельности (банкротстве). Действие настоящего подпункта не распространяется на банки, в отношении которых принимаются меры по предупреждению банкротства, осуществляемые с участием Центрального банка Российской Федерации или государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».
Информация об изменениях:
Пункт 4 изменен с 28.12.2019 — Федеральный закон от 27.12.2019 N 470-ФЗ
4. При обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о соответствии нелистингового банка установленным требованиям или несоответствии листингового банка установленным требованиям, такие сведения направляются Центральным банком Российской Федерации в Министерству финансов Российской Федерации в пятидневный срок со дня обнаружения указанных обстоятельств внести соответствующие изменения в перечень, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Информация об изменениях:
В пункт 4.1 внесены изменения от 29 октября 2019 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ
4.1. Предоставление банковской гарантии также осуществляется государственной корпорацией развития «ВЭБ. РФ» (гарантом) без предъявления к ней каких-либо требований, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
Предельный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых Государственной корпорацией развития «ВЭБ. РФ» для принятия этих гарантий налоговыми органами, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Информация об изменениях:
Статья 74.1 дополнена пунктом 4.2 от 28 декабря 2019 г. — Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 470-ФЗ
4.2. В период реализации утвержденного Советом директоров Центрального банка Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» плана участия Центрального банка Российской Федерации в реализации мероприятий по предупреждению банкротства банка (далее в настоящей статье — план предупреждения банкротства банка), включенных в перечень на дату утверждения плана предупреждения банкротства, и подлежащих утверждению Советом директоров ЦБ РФ решения об обеспечении непрерывности деятельности этого банка, банковские гарантии этого банка могут гарантировать исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, независимо от соблюдения (несоблюдения) банком требований, установленных подпунктами 2 и 3 части 3 настоящей статьи. Сведения о факте и дате утверждения плана предупреждения банкротства банка, включенного в перечень.
В период реализации плана по предупреждению банкротства банка, включенного в перечень с момента утверждения Советом директоров Центрального банка Российской Федерации плана по предупреждению банкротства банка, данный банк не исключен из перечня при условии принятия Советом директоров Центрального банка Российской Федерации решения об обеспечении непрерывности деятельности данного банка.
В случае исключения банка, включенного в перечень на дату утверждения плана предупреждения банкротства в отношении данного банка, до дня принятия Советом директоров Центрального банка Российской Федерации решения об обеспечении непрерывности деятельности данного банка в период реализации плана предупреждения банкротства банка, данный банк включается Министерством финансов Российской Федерации в перечень не позднее чем в течение пяти дней со дня получения Центральным банком Российской Федерации Объединение сведений, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 1 мая 2016 г. N 130-ФЗ в пункт 5 статьи 74.1 настоящего Кодекса внесены изменения, которые вступают в силу не позднее чем через месяц после дня официального опубликования указанного Федерального закона
5. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:
1) банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой;
2) банковская гарантия не может содержать указание на представление налоговым органом гаранту документов, не предусмотренных настоящей статьей;
3) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев после истечения срока, установленного для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, гарантированного банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
4) сумма, на которую выдается банковская гарантия, должна гарантировать полное исполнение гарантом обязанности налогоплательщика по уплате налога и уплате соответствующих пеней, если иное не установлено настоящим Кодексом;
5) банковская гарантия должна предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, платежное обязательство, обеспеченное банковской гарантией, в порядке и в сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 настоящего Закона. Кодекса, в случае несоблюдения Вами требования об уплате денежной суммы в установленный срок по банковской гарантии, направленной до истечения срока действия банковской гарантии.
6. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в срок, установленный налогоплательщиком, исполнение обязанности по уплате которого обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в пятидневный срок после истечения срока действия Срок исполнения требования об уплате налога, он направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
7. Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в течение пяти дней со дня получения им требования об уплате суммы денег по банковской гарантии.
8. Гарант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случая, если такое требование предъявлено гаранту по истечении срока, на который банк выдали гарантию).
Информация об изменениях:
В пункт 8.1 внесены изменения от 28 декабря 2019 г. — Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 470-ФЗ
8.1. Максимальный размер банковской гарантии и максимальный размер всех одновременно действующих банковских гарантий, выдаваемых листинговым банком, для принятия этих гарантий налоговыми органами устанавливаются Правительством Российской Федерации в зависимости от размера собственных средств. (капитал), значения обязательных коэффициентов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», и другие критерии, в том числе предусмотрено в этой статье.
Максимальная сумма банковской гарантии и максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных листинговым банком, в отношении которых Советом директоров Центрального банка Российской Федерации утвержден план предупреждения банкротства банков и принято решение об обеспечении непрерывность их деятельности в период исполнения плана предупреждения банкротства банка, для принятия этих гарантий налоговыми органами в период исполнения плана предупреждения банкротства банка устанавливаются в соответствии с абзацем первым настоящего пункта на последнюю квартальную отчетную дату перед датой утверждения Советом директоров Центрального банка Российской Федерации плана по предупреждению банкротства данного банка.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ в подпункт 9 статьи 74.1 настоящего Кодекса внесены изменения, изменения вступают в силу с 1 января 2017 г.
9. Правила, установленные настоящей статьей, распространяются также на банковские гарантии, обеспечивающие исполнение обязанности по уплате вознаграждения, страховых взносов, неустоек, штрафов.
В абзац 4 внесены изменения от 28.12.2019: Федеральным законом от 27.12.2019 № 470-ФЗ Studdiz. ru уплата налога может быть обеспечена банковской гарантией..