Банковская гарантия документы для бухгалтерии

При переходе права собственности на продукцию или товары от предприятия к покупателю необходимо отразить в бухгалтерском учете полученную прибыль по кредиту счета 90 (на субсчете «Выручка).

Бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий

Служба банковских гарантий (БГ) является узкоспециализированным финансовым инструментом. Он позволяет надежно застраховать риски, снизить вероятность их возникновения, обеспечить клиенту защиту его интересов в случае невыполнения контрагентом своих обязательств по договору. В случае возникновения залогового события банк выплатит клиенту деньги для покрытия убытков.

Не менее важно после выдачи гарантии понять, как правильно распределить обязанности в сфере бухгалтерского учета, уплаты налогов между покупателем/получателем услуг и компанией, поставляющей товары или услуги.

Ожидаемая выгода каждой из сторон договора банковской гарантии:

Для бенефициара — гарантированное получение суммы, указанной в договоре, даже при полном или неполном выполнении его условий. Для основного — получение конкурентного преимущества, допуск к работе в соответствии с договором. Для поручителя — получать дополнительный доход-комиссия за оказание услуг доверителю по выдаче БГ.

Документы и основания для бухгалтерского учета

Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы все операции, отраженные в счетах, были документированы, независимо от типа задействованных счетов: балансовый/забалансовый.

Хотя согласно ГК РФ банковская организация и продавец-доверитель вправе не подписывать отдельный договор гарантийного обслуживания, в этом документе содержатся все сведения, необходимые для подтверждения произведенных записей в бухгалтерском учете. Это данные о сумме гарантии, продолжительности гарантийного срока и т. д. Договор поручительства, независимо от его формы – бумажной или цифровой – имеет одинаковую юридическую силу. В случае разногласий гарант по требованию может выдать клиенту бумажный аналог электронной гарантии.

Бухгалтерский учет гарантии у принципала

Важно не поддаваться распространенному предубеждению, что банковская гарантия в бухгалтерском учете подрядчика или продавца должна отражаться на счете 008. Это суждение ошибочно, так как принципал представляет собой гарантию в банке не за себя, а за третье лицо по договору — выгодоприобретатель.

Если регистрация БГ необходима для гарантии обеспечения обязательств, принятых доверителем по договору, не исключается вариант подмены кредитора. В случае нарушения продавцом своих договорных обязательств по соглашению кредитор автоматически становится не бенефициаром, а поручителем. Так, из-за отсутствия информации о поступившей банковской гарантии в бухгалтерском учете принципала не будет складываться полная картина текущего состояния кредиторской задолженности принципала у внешних пользователей бухгалтерской отчетности.

Чтобы исправить ситуацию, в учетных документах доверителя можно отразить сразу две операции:

На счете 008 учитывается банковская гарантия, полученная в обеспечение исполнения обязательств продавца перед покупателем. На счете 009 фиксируется факт получения залога кредитором поручителя.

Важно отразить в учете принципала полученную банковскую гарантию, особенно если она была выдана на получение крупного заказа, что будет раскрыто в выписках по счетам.

Для учета затрат на получение банковской гарантии поступают следующим образом:

Расходы по гарантии, полученной для страхования договора купли-продажи объекта основных средств, включаются для целей налогообложения и бухгалтерского учета в цену объекта покупки. Стоимость гарантии, полученной в обеспечение договора на приобретение сырья или готовой продукции, в бухгалтерском учете включается в стоимость материально-производственных запасов. В стоимости имущества или в прочих расходах — в налоговом учете. Расходы на предмет залога, приобретенного для иных целей, например возмещения НДС, в налоговом учете относят к внереализационным расходам или иным расходам, связанным с производственно-сбытовыми процессами.

В случае выплаты банку единовременного вознаграждения надзорные органы обычно требуют, чтобы расходы были распределены поровну на весь гарантийный период, поскольку согласно договору о получении БГ отношения между гарантом и основная сумма не имеет отношения к долгу. Если сумма не зафиксирована в тексте гарантии, в целях упрощения учета она определяется по параметрам договора.

Что касается уплаты НДС, то операция, осуществляемая банком по предоставлению гарантии продавцу, не облагается налогом на добавленную стоимость. Следовательно, комиссионные, полученные банком за выдачу гарантии принципалу, НДС не облагаются.

Налог на прибыль

Банковской гарантией является банковская операция в соответствии с Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (статья 5, пункт 8). Расходы, понесенные на оплату услуг банка, могут быть учтены следующим образом:

как прочие расходы, которые связаны с процессами производства и реализации; как внереализационные расходы, связанные с осуществлением деятельности, не связанной с реализацией и/или производством.

Право определять оплату банковских услуг определенной группой расходов принадлежит самой компании.

Банковская гарантия в рамках контракта поставки

Продукция, закупленная для последующего реэкспорта, принимается предприятием к бухгалтерскому учету в соответствии со ст. 320 НК РФ.

Поскольку стоимость получения гарантии, включая комиссию, уплачиваемую финансовому учреждению, напрямую связана с приобретением товаров, компания может добавить к стоимости приобретения этих товаров сумму комиссии банка.

Расходы, связанные с приобретением продукции, являются прямыми и включаются в базу для исчисления налога на прибыль в том периоде, в котором продукция реализована.

Бухгалтерский учет гарантии у бенефициара

Для компании-бенефициара — получателя гарантии он должен быть отражен как забалансовый платеж по дебету счета 008. После исполнения обязательств по договору должником сумма, определенная на этом счете, аннулируется и отражается на счете 009.

Суммы гарантий, учтенных на этих счетах, будут списываться с них по мере погашения задолженности. Отдельные аналитические записи ведутся по каждой выданной или полученной гарантии.

При переходе права собственности на продукцию или товары от предприятия к покупателю необходимо отразить в бухгалтерском учете полученную прибыль по кредиту счета 90 (на субсчете «Выручка).

Очень часто в повседневной практике оплата товаров, полученных по договору, производится одним из двух способов:

Покупатель оплачивает товар, полученный по договору поставки, из собственных средств. В этом случае банковская гарантия аннулируется. Покупатель не платит самостоятельно за полученный товар и гарант уплачивает всю сумму выгодоприобретателю за него. Затем бенефициар требует от банка выплаты суммы в соответствии с залогом.

Расчеты с финансовым поручителем в бухгалтерском учете могут осуществляться по счету Дт 76 и счету Кт 62.

При покупке банковской гарантии предложения вы можете учитывать стоимость банковского предложения, даже если вы потерпели неудачу на аукционе.

Компании, пользующиеся упрощенным режимом налогообложения, могут учитывать расходы БГ в виде услуг, полученных от кредитных организаций.

Получение и списание гарантии у бенефициара

Основные проводки, сделанные бенефициаром в бухгалтерском учете, анализируются ниже на примере:

ОАО «Ленд-лиз» закупает партию товара на сумму 1 500 тыс руб с отсрочкой платежа. Продавцом является ООО «Доставка», которое требует от БГ предоставления залога для получения оплаты за товар.

Сделки с ООО «Доставка» (выгодоприобретатель) после оформления БГ и поставки товара:

Товар не был оплачен покупателем в сроки, указанные в договоре, после чего ООО «Деливери» письменно уведомляет финансовую организацию о том, что задолженность доверителя должна быть оплачена по банковской гарантии.

Банк проверяет документацию и перечисляет средства ООО «Деливери».

Записи на счетах компании-бенефициара, после получения денежных средств от поручителя:

Дт 51 Кт 76 – 1 500 тыс руб. — средства поручителя по договору банковской гарантии; Дт 76 Кт 62 – 1 500 тыс руб. — погашение долговых обязательств ОАО по ленд-лизу»; Кт 008 — 1 500 тыс руб. — Аннулирование платежной гарантии по забалансовому учету.

Проводки в учете у принципалов и бенефициаров

Каждая публикация непременно должна быть подтверждена соответствующей первичной документацией: договором сделки, договором с финансовым гарантом о приобретении предмета залога.

Для обеспечения платежных обязательств по договору учитываются:

Учет ведется в соответствии с общими принципами расчета ценных бумаг материально-коммерческого характера.

Налоговый учет банковских гарантий

Кредитная, финансовая или любая другая компания, выступающая поручителем, не взимает НДС при передаче документов в залог. Банковская гарантия исключена из перечня услуг, облагаемых данным видом налога.

Бухгалтерский учет БГ может быть разным и зависит от цели его получения и типа компании, предоставляющей услугу: страховая компания или банк. В особых случаях в налоговом учете может быть предусмотрена допустимость отражения гарантии, полученной от банка, в составе расходов на услуги банка, относящиеся к прочим затратам на реализацию или производство. Независимо от отчетного периода фактически произведенных платежей такие операции должны учитываться в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Гарантия, выдаваемая на приобретение МПС (материалов и сырья для производства), рассчитывается на сумму затрат, связанных с приобретением материалов без НДС, то есть по фактической себестоимости. Вознаграждение, выплачиваемое банку, в таких ситуациях относится к колонке, приобретенной компанией по фактической стоимости МПС.

Если поставщик добросовестно выполняет свою часть договорных обязательств, а покупатель не имеет возможности выкупить товар из-за банальной нехватки денежных средств, БГ, полученная контрагентом в такой ситуации, позволяет ему получить отсрочку платежного периода без прекращение обычного хода производственных процессов.

Комиссии за банковскую гарантию

Банковская гарантия относится к категории платных услуг. За выдачу гарантийного документа клиенту финансовые организации устанавливают комиссию, которая может исчисляться в процентах от суммы гарантии, в фиксированной сумме или иным удобным способом, который определяется самим банком.

Кроме того, банк вправе установить особые требования по оплате комиссий: обязать доверителя уплачивать комиссию в рассрочку в течение гарантийного срока или потребовать всю сумму сразу, единым платежом.

Детали учета вознаграждения, полученного банком, будут зависеть от обязательств, гарантированных БГ. Например:

Поставка БГ продавцу товаров, других товаров. Вознаграждение банка-гаранта рассчитывается в таких условиях так же, как и расходы на приобретение имущества. Сюда входят различные виды надбавок/наценок, тарифов, комиссий, расходов на хранение, приобретение ТМЦ, транспортировку и доставку, оплачиваемые в пользу третьих лиц

Когда BG был выпущен для гарантии кредитов и аналогичных обязательств. Затраты, связанные с заимствованием денежных средств, относятся к другим видам затрат. Компания принципала должна выбрать способ ведения учета предполагаемых расходов: 1. Последовательно в течение всего периода погашения кредита. 2. Единовременная сумма – только за тот отчетный период, в котором были произведены фактические расходы.

Когда BG был выпущен с целью обеспечения и выполнения других соглашений. В зависимости от вида функций основной компании (подписание государственных контрактов, договоров на выполнение государственного заказа) они могут быть отнесены к категории расходов, связанных с обычной деятельностью компании или иных расходов компании.

И для принципала, и для бенефициара БГ требует отражения балансовых и забалансовых счетов в бухгалтерских проводках. За балансом вы должны записать полученную и аннулированную гарантию. На счетах 51 и 76 учитываются расходы, произведенные при оплате комиссионных за выдачу БГ.

Сложнее отразить вознаграждение банка за выдачу гарантии доверителю, необходимо правильно выбрать актив, на покупку которого была приобретена гарантия. Если комиссия уже выплачена, но начальная стоимость самого актива еще не смоделирована, размер комиссии повлияет на увеличение начальной стоимости. Во всех остальных случаях комиссия обычно учитывается на счете 91.2 как прочие расходы.

Проводки в учете при неисполнении обязательств у принципалов и бенефициаров

Не всегда бывает так, что принципал выполняет обязательства перед бенефициаром в срок, оговоренный в договоре. При неисполнении обязательств по договору бенефициар вправе потребовать от гаранта сумму, не полученную в соответствии с условиями договора БГ, обратившись в финансовую компанию в письменной форме.

При обращении принципала в банк с письменным требованием о выплате денежных средств по гарантии необходимо четко указать основное обстоятельство договора, которое нарушил продавец или поставщик услуг.

Если требование бенефициара соответствует условиям гарантии, банк вправе принять решение об уплате долга по основному долгу. После признания аккредитива поручителем в учете бенефициара должны быть сделаны следующие виды отметок:

Требования банка-гаранта

Гарант сообщает принципалу, что гарантия закончилась и банк должен возместить сумму, уплаченную им бенефициару по договору гарантии.

После получения уведомления от компании-гаранта принципал должен отразить в своем аккаунте регрессные права финансового учреждения.

Пример с проводками:

ООО «Тополь» получило БГ в покрытие обязательств по сделке с недвижимостью на общую сумму 12 млн руб. Комиссия банка составляет 3% от суммы сделки, гарантийный срок составляет один календарный месяц.

Представьте, что доверитель не получил оплату в срок, предусмотренный текстом договора. Финансовый субъект восстанавливает обязательство покупателя перед бенефициаром и требует от его компании возмещения соответствующей суммы.

В такой ситуации производятся следующие виды марок:

Дт 76 Кт 51 — 360 тыс руб. — оплата оказанной услуги, перечисленная банку-гаранту; Дт 08 Кт 76 — 360 тыс руб. — включены в первоначальную цену объекта внеоборотных активов затраты на получение гарантии; Дт 08 Кт 60 — 12 млн руб. — объект (недвижимость) принят по акту приема-передачи; Дт 01 Кт 08 – 12,36 млн руб. — основные средства включены в бухгалтерский учет; Дт 60 Кт 76 — 12 млн руб. — признание права гаранта на обжалование; Дт 76 Кт 51 — 12 млн руб. — возмещение обязательств перед банком-гарантом.

Получите консультацию эксперта в области банковских продуктов абсолютно бесплатно

Хотя сама гарантия не облагается подоходным налогом, она выдается по сделкам, облагаемым подоходным налогом. При этом, если итоговая сделка совершена без учета НДС, то применить к вычету входной НДС нельзя.

Учет банковской гарантии в бухгалтерском учете: проводки 2022

Учет банковской гарантии в бухгалтерском учете – проводки по такой операции должны быть сделаны в бухгалтерском учете каждой стороны, связанной гарантийными обязательствами.

Банковская гарантия в последнее время получила широкое распространение и эффективно используется в качестве страховки для снижения платежных рисков. Поэтому знание нюансов их учета также востребовано.

Как отразить гарантию и уплаченную за нее комиссию в бухгалтерских счетах, мы расскажем в нашем материале.

Банковская гарантия представляет собой письменное обещание кредитной организации заплатить компании (банку или другой кредитной организации) по договору, кредиту или долговой гарантии за третье лицо, не выполнившее свои обязательства. Банковская гарантия используется в коммерческой деятельности как инструмент страхования рисков. Три основных определения, используемых для расшифровки термина «банковская гарантия», представлены ниже:

Каждый из этих людей имеет определенные бонусы при выдаче банковской гарантии:

бенефициару гарантировано получение оговоренной суммы при любом исходе сделки (даже если условия договора не выполнены или выполнены не полностью); гарант получает денежное вознаграждение за услугу по предоставлению поручительства (для него это источник дополнительного дохода); принципал может выполнить работу по договору или получить желаемый актив.

Несмотря на то, что расходы по оплате комиссии по банковской гарантии несет принципал, в ряде случаев выдача такой гарантии является единственным способом получения выгодного и долгосрочного заказа.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте, правильно ли вы учли банковскую гарантию в бухгалтерском учете. Если у вас нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

На основании каких документов банковская гарантия отражается в учете?

По стандартам бухгалтерского учета все операции, отраженные в счетах, должны быть подтверждены документально. Не имеет значения, задействованы ли балансовые счета или нет.

На основании правил гл. 23 ГК РФ принципал и поручитель не обязаны оформлять банковскую гарантию отдельным договором. Однако банкиры не доверяют устной форме договоренностей и описывают нюансы отношений с доверителем в отдельном документе — договоре о выдаче банковской гарантии.

Упомянутый договор, как правило, содержит все необходимые данные, чтобы бенефициар мог делать записи в своем счете (сумма гарантии, срок действия и т д).

Гарантия также может быть выдана в электронном виде. Он оформляется в виде электронного документа, имеющего такую же юридическую силу, как и его бумажный аналог. Документы подписываются электронной подписью, что придает юридическую силу электронному документу. При необходимости в банке можно запросить бумажную версию электронной гарантии.

С налоговыми нюансами учета банковской гарантии вам будет представлен материал «Не все банки могут выступать поручителями до налогообложения».

Какими проводками банковская гарантия отражается в бухгалтерском учете, мы расскажем позже.

Факт получения/выдачи банковской гарантии в учете у принципала и бенефициара

Для учета стоимости банковской гарантии у бенефициара имеется забалансовый счет 008 «Гарантии по обязательствам и платежам полученным». Полученное обеспечение списывается с баланса по мере погашения долга. По каждой полученной гарантии бенефициар должен вести аналитические записи.

Относительно бухгалтерского отражения банковской гарантии принципалом существуют две позиции: Позиция 1: принципал не отражает банковскую гарантию в своем учете. Сторонники этой позиции объясняют свою точку зрения тем, что принципал банковской гарантии:

он получает не для себя, а для выгодоприобретателя (своего кредитора); не выдает гарантию (ее выдает банк).

Следовательно, использование доверителем внебалансовых счетов 008 «Стоимость обязательств и платежей полученных» и 009 «Стоимость обязательств и выданных платежей» для учета банковской гарантии нецелесообразно. Позиция 2: Принципал должен показать банковскую гарантию за балансом. Такой подход позволяет:

учитывать факт смены кредитора в случае дефолта принципала (когда кредитором вместо бенефициара становится поручитель); отразить дополнительные пени, установленные по соглашению с поручителем (например, специальные пени за несвоевременное исполнение обязательств перед поручителем).

Точность оценки внешними пользователями финансовой отчетности отчета о кредиторской задолженности принципала зависит от достоверности сведений о банковских гарантиях, отраженных в забалансовых счетах. Особое значение имеет отражение в основном учете банковской гарантии в случае, если сделка крупная и подлежит раскрытию в финансовой отчетности.

Критерии крупной сделки с пояснениями вы найдете в Готовом решении КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Проводки в учете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства

Принципал не всегда в состоянии своевременно исполнить обязательства перед бенефициаром. В этом случае бенефициар может в письменной форме потребовать от гаранта выплаты суммы, не полученной по договору.

После получения документов от бенефициара и рассмотрения его требования о соблюдении условий выданной гарантии гарант принимает решение об уплате долга принципала (статьи 374-375 ГК РФ).

После признания аккредитива гарантом бенефициар делает следующие бухгалтерские проводки:

Получив уведомление от банка, принципал отражает в своем учете регрессные права банка. На примере покажем, какие операции используются для оплаты банковской гарантии.

ООО «Гринвич» выдало банковскую гарантию сроком на 1 месяц, но в течение этого срока не выплатило продавцу ООО «Прогон» сумму 12 378 533 рубля, предусмотренную договором купли-продажи. Банк, погасивший данное обязательство за ООО «Гринвич», потребовал возмещения уплаченной суммы.

Бухгалтерские проводки	Количество, руб.	Содержание операции
Списание средств	Кредит
60	76	12 378 533	Регрессное требование банка признано
76	51	12 378 533	Оплатил обязательство перед банком

Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии

Рассмотрим пример, который помогает получателю платежа ориентироваться в основных записях в бухгалтерской книге.

ООО «Трейдинг» приобрело партию товаров на сумму 1 693 461 руб на условиях отсрочки платежа. Продавец, ПАО «Поставка», запросил банковскую гарантию в качестве обеспечения платежного обязательства.

Операции с бенефициаром (ЧАО «Снабжение») после получения гарантии и поставки товара:

Бухгалтерские проводки	Количество, руб.	Содержание операции
Списание средств	Кредит
008	—	1 693 461	Полученная банковская гарантия отражена в балансе
62	90	1 693 461	Товар отправлен покупателю ООО «Трейдинг»

Покупатель не оплатил товар в срок, указанный в договоре. ПАО «Деливери» направило в банк письменное уведомление о необходимости оплаты долга доверителя по банковской гарантии с приложением необходимых документов.

Ознакомившись с документами и проверив их, банк перечислил деньги под гарантию. В бухгалтерском учете ПАО «Снабжение» произведены следующие проводки:

Бухгалтерские проводки	Количество, руб.	Содержание операции
Списание средств	Кредит
51	76	1 693 461	Поступили деньги из банка по гарантии
76	62	1 693 461	ООО «Трейдинг» задолженность погашена
—	008	1 693 461	Гарантия платежа аннулирована из забалансового учета

Если бы покупатель вовремя оплатил задолженность за товар, бухгалтерских проводок на счетах бенефициара было бы гораздо меньше. Все сводилось бы к отражению и списанию полученной стоимости на забалансовый счет.

Что влияет на порядок бухгалтерского учета оплаты комиссии за выдачу гарантии?

Выдача гарантии является платной услугой. Комиссия кредитной организации за выдачу гарантии может устанавливаться по-разному:

Кроме того, гарант может установить дополнительные условия уплаты комиссии за выдачу банковской гарантии. Вы можете потребовать от принципала выплатить комиссию единовременно в полном объеме или в рассрочку в течение срока действия гарантии.

Все это влияет не только на порядок учета данного вида расходов, но и требует от принципала дальнейшей проработки своей учетной политики (об этом мы поговорим в следующих разделах). О чем нужно помнить при разработке учетной политики в 2020 году, читайте в этой публикации. Далее поговорим о нюансах учета комиссии за выдачу банковской гарантии и операциях, применяемых для отражения данного вида расхода.

Два вида проводок для отражения комиссии по банковской гарантии при покупке имущества

Поставщик дорогостоящего оборудования или продавец здания может потребовать банковскую гарантию при заключении договора с покупателем. В бухгалтерском учете покупателя вознаграждение поручителю будет признано расходом.

Однако учет этого расхода будет разным в зависимости от того, когда он будет произведен: до регистрации приобретаемого имущества или после нее.

В каждом случае применяется свой набор бухгалтерских проводок для отражения комиссии за выдачу банковской гарантии.

Какие проводки используются для проводки банковской гарантии с доверителем в такой ситуации? Сумма вознаграждения поручителю включается в стоимость приобретаемого актива, поскольку данный расход непосредственно связан с его приобретением (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

В этом случае применяется следующий набор проводок:

В указанной схеме учета отражаются операции по оплате банковской гарантии и по ее отражению в составе кредиторской задолженности до момента перечисления денег принципалом.

ПАО «Современные технологии» планирует приобрести офисное здание стоимостью 150 364 199 руб. ООО «Недвижимость+» В качестве обеспечения обязательств покупатель предоставил продавцу банковскую гарантию.

ПАО «Современные технологии» заплатило комиссию и выкупило имущество у продавца. В Главной книге были сделаны следующие проводки:

Бухгалтерские проводки	Количество, руб.	Содержание операции
Списание средств	Кредит
76	51	6 014 568	Комиссия перечисляется банку-гаранту
08	76	6 014 568	Сумма вознаграждения поручителю включена в стоимость здания
08	60	150 364 199	Стоимость здания включена в состав внеоборотных активов
01	08	156 378 767 (150 364 199 + 6 014 568)	Здание входит в состав основных средств основного

О нюансах налогового учета банковской гарантии мы рассказали в этой статье.

Здесь правила бухгалтерского учета не позволяют включить сумму комиссии поручителя в первоначальную стоимость актива. После того, как балансовая стоимость имущества сформирована, ее изменение не допускается.

В такой ситуации признаются прочие расходы и производятся проводки:

Ситуация опасна, если вознаграждение поручителю, уплаченное до формирования первоначальной стоимости актива, включается в состав прочих расходов.

Это приведет к искажению значения налога на имущество, которое рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

С учетом того, что с 2019 года стоимость движимого имущества исключается из налоговой базы, незаконное списание вознаграждения поручителя в составе прочих расходов исказит базу по налогу на имущество в случае приобретения имущества покупателем.

Особенности учетной политики и проводки при отражении вознаграждения гаранту по договору займа

Заемщик может понести расходы по уплате вознаграждения поручителю, когда выдача залога является одним из условий получения заемных средств. При таких обстоятельствах требуется учитывать правила ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»:

Каким образом заемщик будет списывать дополнительные расходы по кредитам, необходимо указать в своей учетной политике:

Какие должности используются в бухгалтерии в этом случае, смотрите на рисунке ниже:

Какой бы способ отражения затрат по кредиту в качестве вознаграждения поручителя не выбрал заемщик, используемые бухгалтерские счета будут одинаковыми.

Банковская гарантия по госконтракту: какой вид расхода и как учесть?

Если для исполнения обязательств по государственному контракту (государственному заказу) требуется банковская гарантия, сумма вознаграждения гаранту может быть учтена как:

Учет вознаграждения поручителя единовременно или поэтапно зависит от вида обязательств компании, обеспеченных гарантией:

Корреспонденция счетов по проводке вознаграждения поручителю аналогична описанной выше:

Материалы нашего сайта познакомят вас с нюансами заключения и исполнения госконтрактов:

Итоги

По бенефициару и принципалу при отражении банковской гарантии используются бухгалтерские проводки с использованием балансовых и забалансовых счетов. Факт получения и аннулирования гарантии фиксируется в бухгалтерском балансе. А при отражении расходов на оплату комиссии за ее выдачу используется корреспонденция счетов 51 «Расчетные счета» и 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

Стоимость уплаты комиссии банку за выдачу залога отражается на счетах учета в зависимости от вида актива, под который он был выдан. Если первоначальная стоимость актива не сформирована, а комиссия уплачена, ее размер увеличивает первоначальную стоимость. В остальных случаях комиссия учитывается в составе прочих расходов и отражается на счете 91.2 «Прочие расходы».

Более подробную информацию по теме вы можете найти на КонсультантПлюс. Попробуйте бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Банковская гарантия в 1С 8.3 — проводки, учет и списание

Главная » 1С Обучение » 1С Бухгалтерия 8.3 » Банковская гарантия в 1С 8.3 — проводки, учет и списания

Контрагенты могут прибегнуть к получению банковской гарантии исполнения обязательств. Например, продавец хочет снизить риск невыплаты долга покупателем. Или покупатель не уверен, что вовремя оплатит доставку.

Рассмотрим, как пошагово учесть банковскую гарантию в 1С Бухгалтерия 3.0:

Особенности учета банковских гарантий

принципал — является должником по обязательству, по его требованию гарант выдает банковскую гарантию; бенефициар — кредитор, в пользу которого выдана банковская гарантия; поручитель — банк, иное кредитное учреждение или страховая организация, выдающие банковскую гарантию.

Особенности учета банковской гарантии у доверителя зависят от характера ее получения.

Сумма вознаграждения за предоставление поручительства НДС не облагается (п. 3 п. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Отражение в 1С банковской гарантии зависит от учета затрат на ее получение.

Должен ли принципал снять с баланса банковскую гарантию?

Счета 008 «Стоимости по обязательствам и платежам полученным» и 009 «Стоимости по обязательствам и платежам выданным» в учете доверителя не используются, так как доверитель получает поручительство не за себя, а за своего кредитора:

В учете принципала залог может быть отражен за балансом, если принципал не выполнил свои обязательства, а поручитель становится кредитором.

Учет банковской гарантии в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Рассмотрим проводку банковской гарантии в 1С на примере.

Организация, занимающаяся арендой офисных помещений, обратилась в ПАО «СБЕРБАНК» за банковской гарантией оплаты арендодателю. Срок аренды 6 месяцев.

В соответствии с учетной политикой расходы на вознаграждение поручителя признаются в составе прочих (косвенных расходов).

Перечисление вознаграждения гаранту

Отразить выплату вознаграждения поручителю документом Снятие с расчетного счета, вид операции Прочие расчеты с контрагентом в разделе Основное — Выписки банка. Уточнить:

Получатель является гарантом; Сумма — размер вознаграждения поручителю; Договор — документ, по которому осуществляются расчеты с поручителем. Тип договора — Иное. Расчетный счет — 76.09.

Проводки по документу

Учет затрат на получение банковской гарантии

Стоимость вознаграждения поручителю за предоставление банковской гарантии в 1С 8.3 Бухгалтерия, отражает документ Операция, введенная вручную, вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенная вручную.

В нашем примере затраты связаны с вознаграждением по банковской гарантии, гарантирующей выплату арендной платы в течение 6 месяцев, для чего используется счет 97.21.

Признание расходов по банковской гарантии

Расходы по банковской гарантии в 1С 8.3 будут признаваться ежемесячно в течение срока аренды или до наступления гарантийного случая.

Выполнить процедуру Закрытие месяца, операцию Списание будущих расходов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Если вы еще не подписаны: Активировать бесплатный демо-доступ → или Подписаться на рубрикатор → После подписки вы получите доступ ко всем материалам 1С Бухгалтерии, журналам сопровождения трансляций, сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще один секретный бонус и полный доступ к справочной системе BuhExpert8 на 14 дней бесплатно

Как вести учет банковских гарантий: правила и проводки

Банковская гарантия (или банковская гарантия) — это обязательство кредитной организации заплатить третьему лицу по договору, если оно не выполняет его условия. Широко используется в госзакупках, таким образом поставщики гарантируют выполнение контрактов или участие в торгах. Гарантии документально подтверждены. Они являются одним из инструментов страхования рисков.

Трехстороннее сотрудничество взаимовыгодно. Каждая сторона имеет определенные бонусы. Конечно, оформление залоговых обязательств не всегда удобно и выгодно для основного должника, доверителя.

Но в некоторых случаях получение банковской гарантии является единственным способом заключения договора. Например, необходимо осуществлять закупочную деятельность в рамках 44-ФЗ.

Получить выгодный государственный или муниципальный контракт без регистрации не получится.

Определение стороны сделки Условия участия

Главный	Это основной должник, который должен выполнить обязательства, указанные в договоре, займе, договоре. Гарантия выдается по инициативе доверителя.	Для должника получение банковской гарантии является допуском к заключению договора или к получению кредита. При отсутствии гарантийных обязательств клиент не может предлагать или покупать. Получив разрешение, компания заключает договор или получает желаемый актив.
Бенефициар	Кредитор должника. Это компания или лицо, в пользу которого будет выплачена гарантия в случае дефолта принципала.	Полностью застрахован от финансовых рисков. Условия договора выполняются в полном объеме или выгодоприобретатель получает компенсацию в виде гарантии. Он выплачивается даже в случае частичного нарушения договора.
Гарантия	Кредитно-финансовая организация. Например, банк, страховая компания, финансовое учреждение. Организация, которая соглашается оплатить залоговые обязательства принципала.	Получите комиссию. Например, в процентах от суммы гарантии или в фиксированной сумме. Комиссия за выдачу гарантийных обязательств является дополнительным источником дохода кредитной организации.

Документы и основания для бухучета гарантий

Все сделки и операции компании должны быть должным образом отражены в бухгалтерских записях. Выдача банковской гарантии не является исключением. Но независимо от того, на каких бухгалтерских счетах отражены операции, требуются подтверждающие документы.

Согласно гл. 23 ГК РФ соглашение между доверителем и поручителем не является обязательным условием сотрудничества. Например, порядок предоставления банковской гарантии прописан в основном договоре. Но банки обязаны подписывать отдельное соглашение о предоставлении залога. Именно этот документ будет основанием для отражения банковской гарантии в бухгалтерском учете.

БГ оформляется в виде бумажного документа или оформляется электронная справка. Оба документа имеют одинаковую юридическую силу. Но электронный должен быть заверен усиленными квалифицированными подписями сторон. Как электронная, так и печатная версии должны раскрывать ключевые термины презентации. Это сумма гарантии, срок действия, условия предоставления и размер комиссии.

Получение гарантий: учет у бенефициара

Для отражения полученной банковской гарантии в учете бенефициара предусмотрен отдельный забалансовый счет 008. Принять стоимость гарантии на балансовые счета нельзя.

При поступлении отразить сумму на счете 008 «Величины по обязательствам и платежам полученным», дебетовой операцией. Необходимо обеспечить аналитический учет по каждому полученному залогу. Отмена банковской гарантии полного исполнения обязательств отражается в кредитовом обороте по счету 008.

Получение гарантий: учет у принципала

Мнения чиновников о необходимости регистрации банковской гарантии принципала расходятся. Некоторые эксперты считают, что должники не должны отражать залоговые обязательства в своей отчетности.

Это потому, что принципал фактически не получает деньги. Гарантия выдается бенефициару. И выдается кредитной организацией, а не самим доверителем.

Следовательно, нет оснований делать проводки по банковской гарантии в бухгалтерском учете.

Второе мнение обязывает доверителя отражать банковскую гарантию во внебалансовых счетах. Счет, который будет использоваться компанией, должен быть определен в учетной политике. Например, счет 008 или 009 «Ценные бумаги по обязательствам и платежам выданным».

Необходимость отражения принципала в бухгалтерском учете обусловлена тем, что он позволяет отображать информацию:

Если получение банковской гарантии классифицируется как крупная сделка, раскрытие информации о ней в бухгалтерской отчетности является обязательным. Необходимо организовать надежный учет залоговых обязательств на забалансовых счетах.

Неисполнение обязательств: особенности учета

При несвоевременном или неполном исполнении обязательств основного должника наступает залоговое событие. То есть бенефициар предъявляет претензии к гаранту.

Требования документированы. Кредитор должен направить письменный запрос поручителю. К письму должны быть приложены документы, подтверждающие возникновение гарантийного случая. То есть бумаги, которые доказывают факт неисполнения обязательств. Это могут быть протоколы, выводы заданий, фотографии и т. д.

Гарант рассматривает претензии бенефициара и принимает решение. В случае принятия претензии в учете бенефициара отражаются следующие операции:

Пример отражения в бухучете бенефициара

ООО «Покупатель» и ООО «Поставщик» заключили договор на поставку товара с отсрочкой платежа. ЗАО «Поставщик» обратилось за гарантией на полную сумму поставки товара — 800 000 руб.

Для бенефициара (АО «Провайдер») счет банковской гарантии в бухгалтерии будет следующим:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.

Получена банковская гарантия от банка по договору с ООО «Байер	008	—	800 000
Отгрузка товара по контракту	62	90	800 000

Принципал (ООО «Покупатель») не выполнил обязательство по оплате поставки. Учитывая нарушение обязательств, бенефициар предъявил иск к банку. Банковское учреждение приняло претензию ОАО «Поставщик». Банковская гарантия была передана в пользу бенефициара в полном объеме.

Операция Дебет Кредит Сумма

Получили банковскую гарантию на расчетный счет	51	76	800 000
Отражено возмещение полученных от банка гарантий в пользу долга по договору	76	62	800 000
Предусмотрена оплата по договору	—	008	800 000

При выполнении обязательств доверителя в бухгалтерском учете отражаются только проводки по забалансовым счетам.

Учет неисполненных обязательств у принципала

Кредитная организация после оплаты банковской гарантии предъявляет требования по основному долгу. К должнику направляется претензия с требованием о возмещении стоимости залоговых обязательств, переданных кредитору.

Кредит банка с регрессом отражается в бухгалтерском учете принципала следующими проводками:

Дебет кредитная операция

Кредиты поручителей признаются в бухгалтерском учете	60	76
Обязательства перед банком аннулированы	76	51

Пример учета у принципала

ООО «Море» и ООО «Солнце» заключили договор поставки на сумму 3 000 000 руб. По условиям договора ООО «Море» выдало банковскую гарантию в кредитной организации на сумму 3 млн рублей сроком на 1 календарный месяц.

ООО «Море» не выполнило условия договора, и банк выплатил 3 млн в пользу ООО «Солнце». Кредитная организация подала апелляционную жалобу. В бухгалтерском учете принципала были сделаны следующие проводки:

Операция Дебет Кредит Сумма

Кредиты поручителей признаются в бухгалтерском учете	60	76	3 000 000
Обязательства перед банком аннулированы	76	51	3 000 000

Учет в бюджетной сфере

Используемые в бухучете проводки для банковских гарантий

У вас есть бизнес-задача? У нас есть решение! Для бесплатной консультации звоните на горячую линию: 8 800 333 91 03 или оставляйте заявку.

Самый распространенный способ получить подтверждение кредитоспособности участника торгов по 44-ФЗ и 223-ФЗ.

Банк-гарант гарантирует принципалу-заемщику, который в таком случае компенсирует банку-бенефициару сумму, причитающуюся его клиенту.

Он предоставляется в обмен на оплату комиссии и должен быть зарегистрирован. Какие бухгалтерские проводки нужны для отражения банковской гарантии?

Давайте узнаем вместе. Порядок взаимодействия частей Отличие кредита в том, что он выплачивается, если принципал не может выполнить свои обязательства перед заемщиком.

Другой ее важный нюанс заключается в том, что если нет 100% вероятности выдачи конкретным банком, в договоре она фигурировать не должна. Также должен быть четкий срок выдачи гарантии участия в аукционе, иначе БГ будет считаться не произведенным.

Хотя вмешиваются трое: получатель гарантии, банк-заемщик и кредитор, разница между аннулированием банковской гарантии и применяемыми операциями состоит в том, что только исполнение договора, гарантированного гарантией, и акт выдачи гарантии отражено то же самое.

Как вести бухгалтерский учет у принципала

Считается, что БГ следует учитывать на забалансовых счетах 008 и 009, но это не совсем так, ведь поручительство получено за кредитора и выдано не им лично, а поручителем. В результате вам не нужно вести учет самостоятельно.

Должен ли я платить НДС? При выдаче банком или кредитной организацией — нет (по 395-1-ФЗ). Это правило не распространяется на документы, выданные страховой компанией.

Хотя сама гарантия не облагается подоходным налогом, она выдается по сделкам, облагаемым подоходным налогом. При этом, если итоговая сделка совершена без учета НДС, то применить к вычету входной НДС нельзя.

При необходимости установления банковской гарантии обязательств по оплате продукции формируются следующие проводки:

Перечислить вознаграждение поручителю: Дт 76, Кт 51. В состав прочих расходов включить: Дт 91, Кт 76. Учесть сумму вознаграждения поручителю в общей стоимости товара: Дт 41, Кт 76. Принять товар к учету: Дт 41, Кт 60. Если задолженность перед кредитной организацией погашена, но возникла перед поручителем: Дт 60, Кт 76.

Если обязательства по возврату заемных средств обеспечены банковской гарантией, записи должны быть следующими:

Получить кредит: Дт 51, Кт 66. Проценты по договору займа включены в состав расходов: Дт 91, Кт 66. Задолженность перед поручителем в части возмещения уплаченной им суммы кредитору: Дт 66, Кт 76.

Учет банковских гарантий на забалансовом счете бенефициара

Юридически бенефициар не связан никакими обязательствами перед принципалом, но он является бенефициаром по независимой гарантии и у банка есть обязательства перед ним до выполнения всех договоренностей

Это вызвало необходимость частичного применения забалансового учета. Список необходимых входов:

Получить банковскую гарантию: Дт 008; отменить — Кт 008. Доход от реализации продукции Дт 62, Кт 90. На счет пришла оплата долга доверителя: Дт 51, Кт 76. Погашенный долг: Дт 76, Кт 62. Предоставление кредита: Дт 58, Кт 51. Начисление процентов: Дт 76, Кт 91. Погашение задолженности по кредиту: Дт 76, Кт 58. Процент Дт 76, Кт 76

Отражение проводок по независимой гарантии в бухгалтероском учете: нюансы

Для регламентации отражения гарантии банком, выдающим кредит, используются следующие записи:

Поручительство выдано: Дт 99998, Кт 91315. При этом указанная сумма равна размеру гарантированного обязательства. Дт 47423, Кт 70601 комиссия получена от доверителя. Для обозначения оговорок на случай необходимости оплаты получателю устанавливается почтовый индекс: Дт 70606, Кт 47425. Использование депозита в качестве залога: Дт (основной счет), Кт (пассивный счет для учета клиентских поступлений). • Если отмена предусмотрена законодательством, применяется следующий учет: Дт 91315, Кт 99998. Бронь сразу уменьшается: Дт 47425, Кт 70601. Если расчеты с получателем осуществляет банк, это показывается кодом: Дт 60315, Кт (счет получателя). Банк сразу списывает гарантийный платеж: Дт 91315, Кт 99998. Комиссионные банка возмещаются депозитом: 99998 тенге, 91312 тенге. Удержанная комиссия банка 60324 тенге, 70601 тенге. Возмещение банковских комиссий: Дт (основной счет) 60315 тыс. т. Уменьшение резерва: Дт 60324, 70601 тыс. т.

Цели налогообложения

При составлении налоговой декларации следует помнить, что НДС в составе операций, связанных с использованием банковских гарантий, не взимается, он не начисляется. Правило не распространяется на бенефициаров, применяющих DOS.

Возможность работы с НДС возможна, если: Платеж от банка бенефициару заносится в раздел «доходы» и рассматривается в общем порядке. Принципал классифицирует расходы как прочие или внереализационные расходы. В каких сделках учитывается комиссия за выдачу банковской гарантии. Даже распределение затрат Многое зависит от масштаба принципала. Ниже приведен список кодов:

Включение вознаграждения поручителя в состав предстоящих расходов сразу после выдачи гарантии: Дт 97, Кт 76 (сумма комиссии); Списана часть суммы согласно графика платежей: Дт 91,2 Кт 97 (часть суммы комиссии исчисляется пропорционально длительности гарантийного периода)

Способ передачи комиссии, единовременным платежом или разделенный на равные части, зависит от характеристик активов и зависит от ряда критериев. Основная динамика соотношения доходов и расходов за отчетные периоды. В первую очередь нужно ориентироваться на характеристики активов. Если мы имеем дело с последовательными поставками сырья и материалов, то рассматриваемый «единообразный» подход оправдан.

Учет вознаграждения за БГ проводки и налоговый учет по отраслям

Записи по дебету могут различаться в зависимости от типа бизнес-операций, к которым они применяются при учете платы за ГБ в качестве расхода.

Бывают ситуации, когда принципал не в состоянии регулярно оплачивать поставки бенефициара, хотя гарантийный срок еще не истек. Например, в сфере аренды недвижимости.

Аренда объектов недвижимости относится к прочим расходам и показывается публикацией Дт 26, Кт 76, в зависимости от периодичности ее проведения. В свою очередь имеет смысл учитывать комиссию:

Если условия арендной платы не нарушены, комиссия списывается одновременно с арендными платежами. Остаток комиссии может быть аннулирован после прекращения аренды. В бухгалтерском учете используется тот же учет, что и при аренде. Это синхронизирует применение банковской гарантии.

Как вести бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий

Банковские облигации используются для обеспечения стабильности договорных отношений между заказчиком и поставщиком. Это вид страхования вкладов от рисков, связанных с отказом одной из сторон от исполнения обязательств.

Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии

Банковская гарантия — обязательство, которое банк или иная кредитная организация выдает в качестве обеспечения выполнения договорных (договорных, закупочных) условий (ст. 368 ГК РФ). Предоставляется как в электронном, так и в письменном виде. При нарушении исполнителем ряда условий банк выплачивает организации-заказчику документально подтвержденную сумму денег.

В отношениях, связанных с предоставлением гарантии, участвуют три стороны:

гарант (банк) — лицо, которое за определенную плату принимает на себя обязательство выдать гарантию; принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу банковской гарантии и являющийся должником по условиям договора; бенефициар (клиент) — лицо, интересы которого защищены банковской гарантией.

При этом выгодоприобретатель и принципал выступают сторонами договора, а также при заключении государственного контракта. Они действуют строго в соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 420 ГК РФ). Их взаиморасчеты осуществляются вне юрисдикции отношений, установленных с третьим лицом, банком, предоставившим гарантию.

Стороны взаимодействуют с учетом действующего договора банковской гарантии, документа, определяющего правоотношения трех сторон: гаранта, бенефициара и принципала.

В договоре о предоставлении банковской гарантии в обязательном порядке устанавливается, что банк-гарант уплачивает гарантию только в случае невозможности исполнения основным поставщиком обязательств, установленных государственным контрактом с клиентом-бенефициаром.

В договоре банковской гарантии обязательно прописываются обстоятельства, при которых возникают ситуации платежа по банковской гарантии.

Документы и основания для бухгалтерского учета банковских гарантий

Операции с банковской гарантией регулируются гражданским и банковским законодательством. В этих же нормативных правовых актах можно найти ответ на вопрос, регистрируется ли банковская гарантия.

В ГК РФ положения, регулирующие такое финансовое обязательство, подробно изложены в главе 23 (п. 6 ст. 168, 169, 374 — 379, ст. 429 ГК РФ). Выдача банковской гарантии кредитными организациями относится к банковским операциям (п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1).

Банковская гарантия – это гарантия (обязательство) банка, иногда страховой компании, кредитной организации, предоставляемая в письменной или электронной форме, которая выдается по указанию доверителя (иного лица): уплатить определенную финансовую сумму бенефициара (т. е кредитора) в соответствии с условиями договора (контракта). Поручитель обязан уплатить фиксированную денежную сумму, предусмотренную договором, только в случае предъявления бенефициаром соответствующего требования, предусмотренного в письменной форме. Таким образом, банковская гарантия вступает в силу с даты ее выдачи и имеет срок, указанный в договоре. Срок его действия, как и сумма денег, может быть любым, как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.

Учет банковских гарантий

Банковская гарантия на сегодняшний день является одной из самых востребованных услуг. Прибегая к такому обязательству, можно застраховать финансовые риски, которые могут возникнуть в случае отказа контрагента от исполнения своих обязательств в связи с исполнением договора.

Уже с 1 января текущего года вступил в силу новый Федеральный закон «О контрактной системе» (№ 44-Ф3). Далее существенно расширяется сфера действия банковской гарантии. Что, в свою очередь, вызывает больше вопросов у бухгалтерии: как отслеживать расходы, как и как отображать проводки.

Банковская гарантия – что это такое?

Банковская гарантия – это гарантия (обязательство) банка, иногда страховой компании, кредитной организации, предоставляемая в письменной или электронной форме, которая выдается по указанию доверителя (иного лица): уплатить определенную финансовую сумму бенефициара (т. е кредитора) в соответствии с условиями договора (контракта). Поручитель обязан уплатить фиксированную денежную сумму, предусмотренную договором, только в случае предъявления бенефициаром соответствующего требования, предусмотренного в письменной форме. Таким образом, банковская гарантия вступает в силу с даты ее выдачи и имеет срок, указанный в договоре. Срок его действия, как и сумма денег, может быть любым, как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.

В некоторых случаях предоставление банковской гарантии является обязательным условием. Например, его необходимо предоставить до заключения договора государственного значения. В соответствии с Законом № 44-Ф3 также может быть предусмотрено обеспечение участия в аукционах, конкурсах или торгах.

Какими документами подтверждают обоснованность бухгалтерского учета банковской гарантии?

Бывает, что бывают случаи, когда бухгалтера озадачивает вопрос документального подтверждения всего этого. Конечно, инвойс или вексель предоставляется одновременно с банковской гарантией, но зачастую гарантия оформляется в виде электронного документа. Что делать, если банковская гарантия представлена таким образом?

Во исполнение Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 марта 2012 г. № 14 п.3 «О некоторых вопросах практики разрешения споров…» банковская гарантия, оформленная в электронной форме, в форме сообщения при использовании услуг телекоммуникационной системы SWIFT, приравнивается к банковской гарантии, выданной в письменной форме.

В ситуациях, когда отдельные требования, иногда предъявляемые гарантом или бенефициаром, которые должны были быть предъявлены при выдаче банковской гарантии вместе с ней, не были соблюдены, это не является основанием для отказа в принятии гарантии к сведению. На правовой основе заинтересованное лицо вполне может доказать подлинность сделки, представив веские доказательства.

Отличительные особенности банковской гарантии

Поручителем всегда выступает банк, кредитная организация или страховая компания. Разумеется, доверитель получает банковскую гарантию не просто так, а бесплатно, поэтому бухгалтеру придется фиксировать операцию в учетных записях бухгалтерии. Основное обязательство не является фактором, от которого зависит банковская гарантия. При этом гарантия является безотзывной, то есть отозвать ее нельзя. Передача прав по банковской гарантии другому лицу невозможна, только если это не предусмотрено договором (контрактом).

Срок, на который выдается банковская гарантия, должен быть указан в банковской гарантии в обязательном порядке. Что касается срока, гарантия может быть равна, меньше или больше срока, за который должны быть выполнены обязательства. Если банковская гарантия не содержит сведений о сроке, она считается не возникшей в соответствии со статьей 432 ГК РФ.

Как правило, в гарантии указывается, кто является бенефициаром. Но, как показывает практика разрешения споров, даже если в документе не указан бенефициар, банковская гарантия останется в силе.

Банковская гарантия считается недействительной, если гарант выдает гарантию бенефициару без предварительного письменного соглашения между гарантом и принципалом. В принципе возможен и другой вариант: до выдачи банковской гарантии бенефициару принципал может заключить с гарантом договор, в котором будут установлены прописанные условия заключения будущей банковской гарантии. В частности, поручитель может предусмотреть в договоре право требования определенного денежного вознаграждения в порядке регресса от принципала, если он (поручитель) уплатит бенефициару денежную сумму в определенном денежном эквиваленте в соответствии с требованиями, установленными в контракте.

НДС не уплачивается ни гарантом, ни бенефициаром при исполнении гарантом обязательств по банковской гарантии. Иными словами, совершение операций, таких как, например, платеж по гарантии, выдача банковской гарантии, ее аннулирование и тому подобное, не требует уплаты НДС.

Что касается операций, целью которых является погашение обязательств в соответствии с кредитным договором, то они также не облагаются НДС. Потому что все кредитные операции освобождены от налогов в соответствии с законодательством, действующим в любой момент времени.

Исключением являются сделки, возникающие в случаях, когда страховые компании выдают банковские гарантии. Эти услуги облагаются НДС.

Обязанностью поручителя является отражение всех операций в бухгалтерском учете при исполнении обязательств по банковской гарантии.

В момент поступления бенефициару денежной суммы от поручителя, исполнившего свои обязательства, по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» бухгалтер должен сделать соответствующую запись в специальная книга Долг доверителя в бухгалтерском учете прописывается исходя из того, какие это обязательства. Допустим, это могут быть счета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76, 58 «Финансовые вложения» или его субсчет 58-3 «Займы выданные».

Бухгалтерский учет поступления финансовых средств бенефициару от гаранта

При поступлении денежных средств от гаранта кассовым методом бенефициар обязан признать выручку от реализации (реализации) товаров, услуг или работ, так как гарантия обеспечила платеж. Если обязательство заключается в уплате процентов по безотзывной гарантии, бенефициар должен отразить внереализационный доход, который будет представлять собой проценты по кредиту.

Способы, которыми бенефициар может вести учет в случаях исполнения им обязательств по гарантии

Если обязательство принципала не исполнено принципалом (или исполнено в форме ненадлежащего поручительства), бенефициар может предъявить гаранту требование (в письменной форме) об уплате денежной суммы, предусмотренной договором поручительства банковское дело. Такое требование обязательно должно включать, что именно было нарушено при исполнении договора доверителем. Срок гарантии в этом случае закончится, когда бенефициар получит сумму, предусмотренную договором, либо наступит срок действия банковской гарантии.

Учет самой гарантии ведется на забалансовом счете 008 «Гарантийные обязательства и платежи полученные». Сумма этого счета должна быть равна цифре, указанной в договоре.

Списание суммы забалансового счета происходит постепенно, по мере погашения долга.

Особенности бухучета банковских гарантий в упрощенной системе налогообложения

Упрощенный налоговый режим устанавливает, что бенефициар, получающий денежные средства от поручителя, обязан отразить их в бухгалтерском учете как выручку от реализации товаров и (или) как внереализационный доход, если средства получены за счет процентов по кредиту.

Как только бенефициар получает денежные средства от поручителя (соответственно от договора), по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» бухгалтер должен сделать записи в специальной книге учета При этом задолженность доверителя будет отражаться по дебету счета 76 — в кредит (счета 62, 76, 78, субсчет 58-3) в соответствии с видом его обязательств.

В этом случае банковская гарантия будет отражена на забалансовом счете 008 («Гарантии по обязательствам и платежам полученным»). Сумма счета будет эквивалентна сумме, указанной в договоре, и будет списываться постепенно, в зависимости от результатов погашения долга.

Как происходит учет банковской гарантии у принципала

Изначально следует отметить, что услуга по предоставлению банковской гарантии банком (кредитной организацией) относится к категории банковских операций. Что, в свою очередь, говорит о том, что такая услуга не облагается налогом на добавленную стоимость согласно Ф3 395-1. В таких случаях принципал должен вычесть НДС, заранее отразив эту услугу в бухгалтерском учете. Однако при этом предоставление банковской гарантии должно происходить без осуществления налогооблагаемых операций.

Принципал не может принять к вычету входной НДС, если НДС не образуется по операциям, которые осуществляются в связи с выдачей банковской гарантии.

Если банковская гарантия выдана банком или кредитной организацией, то сумма налога на прибыль должна учитываться как одна из составляющих внереализационных расходов. Если выдачу гарантии осуществляет страховая компания, указанная операция будет учитываться при налогообложении прибыли.

Вознаграждения гаранту: бухгалтерский учет

Этот вид учета также зависит от вида пассивов. Например, если покупатель, приобретающий недвижимость, предоставляет продавцу банковскую гарантию, это будет считаться расходом, связанным с покупкой недвижимости.

В этом случае в состав расходов будут входить: стоимость приобретения имущества, проценты, уплаченные за пользование кредитом (займом, планируемым на приобретение имущества), различные надбавки или скидки, комиссионное вознаграждение, таможенные пошлины (платежи) и тому подобное. Вознаграждение гаранта будет включено в фактическую стоимость приобретаемого товара в случаях, когда банковская гарантия была выдана до учета товара.

Пример бухгалтерских проводок в подобном случае:

Сумма вознаграждения поручителю, которая включена в реальную стоимость актива — дебет счета (01, 07, 08, 10, 41,…) — кредит счета 76.

Выплата вознаграждения поручителю — дебет счета 76 — кредит счета 51.

Если залог выдается после того, как сформировалась реальная стоимость активов, то встречные проводки должны быть такими:

В случаях, когда банковская гарантия выдается в обеспечение долговых обязательств, затраты по займам признаются «прочими» расходами».

При желании к прочим расходам можно добавлять дополнительные расходы равномерно в течение всего срока действия договора. Учетная политика предусматривает обязательное отображение выбранного метода — учета, по которому будут отражаться дополнительные расходы по кредитам, либо равномерно в течение всего периода кредита, либо в один момент периода их возникновения.

В результате бухгалтерские проводки будут отображаться следующим образом:

Дебет счета 91.2 — Кредит счета 76 (с отображением суммы вознаграждения поручителю)

Дебет счета 76 — Кредит счета 51 (с отображением выплаты вознаграждения).

Банковская гарантия: выданная с целью обеспечить иные обязательства

В таких случаях сумма налога будет включена в состав внереализационных расходов или расходов, связанных с продажами и производством. При этом организация сама будет решать, на какие расходы отнести вознаграждение (оплату услуг поручителя). По общему правилу на практике к прочим расходам относятся, например: обязательства заказчика по оплате услуг (работ), обязательства поставщика по поставке продукции и тому подобное.

Сумма вознаграждения может быть включена в состав внереализационных расходов, например, на обеспечение уплаты таможенных пошлин (платежей), уплату налогов, на применение порядка декларирования декларации по НДС и др.

Расходы по банковским гарантиям признаются для целей налога на прибыль только при условии, что эти расходы полностью подтверждены и обоснованы в экономическом отношении, а также их направление связано с получением дохода. В этих случаях вознаграждение учитывается в полном объеме для целей налогообложения.

Вот полезное видео о банковских гарантиях:

(2 балла, среднее: 5,00 из 5)
Если обязательство принципала не исполнено принципалом (или исполнено в форме ненадлежащего поручительства), бенефициар может предъявить гаранту требование (в письменной форме) об уплате денежной суммы, предусмотренной договором поручительства банковское дело. Такое требование обязательно должно включать, что именно было нарушено при исполнении договора доверителем. Срок гарантии в этом случае закончится, когда бенефициар получит сумму, предусмотренную договором, либо наступит срок действия банковской гарантии. Taata. ru Срок, на который выдается банковская гарантия, должен быть указан в банковской гарантии в обязательном порядке. Что касается срока действия, гарантия может быть равна, меньше или больше периода, в течение которого обязательства должны быть выполнены..